HOME / / Nghiên cứu - trao đổi / Hướng dẫn hạch toán các khoản chi sai từ nguồn NSNN cấp bằng dự toán đã thực hiện trong năm theo Thông tư 107/2017/TT-BTC Hướng dẫn hạch toán các khoản chi sai từ nguồn NSNN cấp bằng dự toán đã thực hiện trong năm theo Thông tư 107/2017/TT-BTC22/11/2019 Bài viết này hướng dẫn hạch toán các khoản chi hoạt động từ nguồn NSNN cấp (theo hình thức rút dự toán) đã thực hiện trong năm nhưng không được duyệt phải thu hồi nộp trả NSNN (do chi sai chế độ) theo TT107/2017/TT-BTC Bài viết này hướng dẫn hạch toán các khoản chi hoạt động từ nguồn NSNN cấp (theo hình thức rút dự toán) đã thực hiện trong năm nhưng không được duyệt phải thu hồi nộp trả NSNN (do chi sai chế độ) theo TT107/2017/TT-BTC. Phương pháp hạch toán cụ thể như sau: Sơ đồ hạch toán:  (1) Xác định các khoản phải thu do chi sai chế độ, ghi: Nợ TK 138- Phải thu khác (Nếu chưa thu được tiền ngay) Nợ TK 111, 112- Nếu thu được tiền ngay Có TK 611- Chi phí hoạt động (2) Xác định các khoản phải nộp trả NSNN, ghi: Nợ TK 511 – Thu hoạt động do NSNN cấp Có TK 333- Các khoản phải nộp Nhà nước (3338) (3) Khi thu hồi tiền, ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 138- Phải thu khác (1388) (4) Khi nộp trả NSNN, ghi: Nợ TK 333- Các khoản phải nộp Nhà nước (3338) Có TK 111,112 Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (ghi âm) (5) Trường hợp đơn vị bị hủy dự toán, ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (ghi âm) Số chi sai chế độ phải thu hồi nộp trả NSNN được phản ánh trong phần Kinh phí giảm trong năm trên Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động (B01/BCQT) và các báo cáo khác có liên quan. Phần mềm kế toán VCS đã đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về hạch toán kế toán, lên số liệu trên các báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán đúng theo quy định của chế độ kế toán hành chính sự nghiệp theo Thông tư 107/2017/TT-BTC. Đơn vị tình cờ phát hiện một khoản chi hỗ trợ theo chế độ cho 1 số CCVC bị trùng lắp (do 2 cơ quan cùng chi), đơn vị đã chủ động báo cáo STC cùng cấp và được yêu cầu thu hồi số đã chi trùng là 24 triệu đồng. Trong đó: - Khoản chi từ các năm trước đã được duyệt quyết toán là 22,2 triệu đồng - Khoản đã chi năm nay (chưa quyết toán) là 1,8 triệu đồng Trong số 24 triệu đồng được yêu cầu thu hồi theo hướng dẫn của STC thì gồm có: - 7,8 triệu đồng được để lại đơn vị sử dụng (do nằm trong số kinh phí khoán chi, giao tự chủ) - 16,2 triệu đồng phải nộp trả NSNN (do được giao dự toán ngoài định mức khoán chi tự chủ) Theo hướng dẫn tại Thông tư 107/2017/TT-BTC, xin hỏi, đơn vị hạch toán như sau có đúng chưa: 1) Hạch toán khoản phải thu: - Nợ 1388/Có 4211: 7,8 triệu đồng (số đã được duyệt quyết toán các năm trước, thu hồi được để lại đơn vị sử dụng) theo hướng dẫn hạch toán tại mục 3.10, TK 611, Mục II, Phụ lục số 02, TT107/2017/TT-BTC - Nợ 1388/Có 3338: 14,4 triệu đồng (số đã được duyệt quyết toán các năm trước, thu hồi phải nộp trả NSNN) ) theo hướng dẫn ở điểm d, mục 3.4, TK 138, Mục II, Phụ lục số 02, TT107/2017/TT-BTC - Nợ 1388/Có 6111: 1,8 triệu đồng (số chi năm nay, chưa được quyết toán, thu hồ phải nộp trả NSNN) - Nợ 5111/Có 3338: 1,8 triệu (số giảm chi NS năm nay), đồng thời Ghi Có 008: âm 1,8 triệu đồng 2) Hạch toán thu hồi bằng tiền mặt: - Nợ 111/Có 1388: 24 triệu đồng 3) Khi nộp tiền đã thu hồi vào NSNN: - Đối với khoản phải nộp trả NSNN : Nợ 3338/Có 1111: 16,2 triệu đồng (số phải nộp trả NSNN) - Đối với khoản thu hồi được phép để lại đơn vị sử dụng: Nợ 5111/Có 1111: 7,8 triệu đồng Và xin hỏi: nếu các bước hạch toán trên là đúng thì đơn vị cần hạch toán thêm bút toán nào để tài khoản 4211 không còn số dư? 24/08/2021 |
