Đối với ngành xây dựng, bạn cần chú ý xuất hóa đơn điện tử theo từng loại công trình khác nhau. Ở đây, đề cập đến 2 loại công trình: Công trình xây dựng cuốn chiếu và công trình xây dựng đại cục.
XUẤT HÓA ĐƠN XÂY DỰNG CHO CÔNG TRÌNH CUỐN CHIẾU
Công trình xây dựng cuốn chiếu là công trình nghiệm thu theo giai đoạn hoàn thiện, hay làm đến đâu nghiệm thu đến đó. Do đó, sau khi đã hoàn thành phân đoạn nào thì sẽ nghiệm thu và xuất hóa đơn luôn, cụ thể:
Hướng dẫn xuất hóa đơn cho công trình xây dựng
1. Giai đoạn làm móng công trình
Sau khi đổ xong móng cho công trình, đơn vị xây dựng hay kế toán xây dựng lập biên bản nghiệm thu giai đoạn làm móng.
Bộ giấy tờ bao gồm:
Xác nhận khối lượng
Bảng quyết toán khối lượng
2. Giai đoạn Xây thô công trình
Với giai đoạn này, kế toán xây lắp cần có những giấy tờ sau:
Biên bản nghiệm thu
Biên bản xác nhận khối lượng công trình
Bảng quyết toán khối lượng công trình
3. Giai đoạn Hoàn thành xây dựng công trình
Hoàn thành công trình xong, kế toán xây dựng phải tổng kết lại giai đoạn trước đó và lập biên bản tổng hợp gồm các giấy tờ:
Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình được đưa vào sử dụng
Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành,
Bảng quyết toán khối lượng công trình.
Sau đó kế toán xuất hóa đơn GTGT cho phần còn lại và thanh toán hợp đồng.
Lưu ý: Trong quá trình xây dựng, nếu chủ đầu tư có tạm ứng, muốn hợp thức hóa tiền tạm ứng cho các hóa đơn đã xuất thì đơn vị nghiệm thu cần lập thêm biên bản nghiệm thu và các chứng từ cần thiết để đảm bảo tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.
\>> Xem thêm: Cách hạch toán các khoản thiệt hại trong Xây dựng, xây lắp
XUẤT HOÁ ĐƠN XÂY DỰNG ĐỐI VỚI CÔNG TRÌNH HOÀN THÀNH ĐẠI CỤC
Khác biệt với công trình cuốn chiếu, công trình hoàn thành đại cục là một hình thức hoàn thiện công trình xây dựng hết mới tiến hành nghiệm thu và thanh toán giá trị.
Theo đó, kế toán chỉ cần xuất hoá đơn vào thời điểm bàn giao công trình, các giấy tờ cần có khi nghiệm thu khi kết thúc công trình gồm:
Tạm ứng xây dựng có xuất hóa đơn không? Thời điểm nào thì xuất hóa đơn xây dựng theo thông tư 78/2022? Hãy cùng IACHN tìm hiểu về việc xuất hóa đơn tạm ứng trong xây dựng liệu có đúng hay không?.
Thời điểm xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu với dịch vụ xây dựng.
1. Dịch vụ xây dựng bao gồm những dịch vụ nào? Khoản 21 Điều 3 Luật Xây dựng số 50/2015/QH13 ngày 18/06/2014 quy định:
“21. Hoạt động xây dựng gồm lập quy hoạch xây dựng, lập dự án đầu tư xây dựng công trình, khảo sát xây dựng, thiết kế xây dựng, thi công xây dựng, giám sát xây dựng, quản lý dự án, lựa chọn nhà thầu, nghiệm thu, bàn giao đưa công trình vào khai thác sử dụng, bảo hành, bảo trì công trình xây dựng và hoạt động khác có liên quan đến xây dựng công trình.”
Theo quy định trên, dịch vụ xây dựng bao gồm:
- Lập quy hoạch xây dựng,
- Lập dự án đầu tư xây dựng công trình,
- Khảo sát xây dựng,
- Thiết kế xây dựng,
- Thi công xây dựng,
- Giám sát xây dựng,
- Quản lý dự án,
- Lựa chọn nhà thầu,
- Nghiệm thu, bàn giao đưa công trình vào khai thác sử dụng,
- Bảo hành, bảo trì công trình xây dựng
- Hoạt động khác có liên quan đến xây dựng công trình
2. Thời điểm xuất hóa đơn của dịch vụ xây dựng.
Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn:
“… 2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:
- Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
Theo quy định trên, thời điểm lập hóa đơn cho dịch vụ xây dựng là:
- Thời điểm nghiệm thu bàn giao khối lượng dịch vụ hoàn thành;
- Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa;
- Khi nhận tạm ứng, doanh nghiệp chưa phải lập hóa đơn.
\=> Trường hợp người bán xuất hóa đơn tạm ứng xây dựng khi thu tiền => rủi ro bị phạt vì xuất sai thời điểm hóa đơn.
Người mua: rủi ro không được khấu trừ thuế GTGT tại thời điểm nhận hóa đơn.
3. Thời điểm xác định doanh thu thuế của dịch vụ xây dựng.
Khoản 5 Điều 8 Chương II Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định thời điểm xác định thuế GTGT:
“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
Điểm m, khoản 3 điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về doanh thu xây dựng như sau:
“m) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.”
Theo quy định trên, thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNDN của dịch vụ xây dựng là:
- Thời điểm nghiệm thu bàn giao khối lượng dịch vụ hoàn thành
- Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa
- Cùng với thời điểm xuất hóa đơn.
Lưu ý: Khi nhận tạm ứng từ lần thứ 2, doanh nghiệp phải xuất hóa đơn cho khối lượng hoàn thành tại thời điểm nhận ứng lần 2.