Thuế TNDN một loại Thuế trực thu, đánh trực tiếp vào khoản thu nhập doanh nghiệp phải chịu Thuế, bao gồm các khoản sau: Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và các loại thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
Thuế TNDN được tính trên phần thu nhập chịu Thuế của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, giúp nhà nước có nguồn vốn để đầu tư vào các lĩnh vực quan trọng như giáo dục, y tế, giao thông, bảo vệ môi trường…
2. Đối tượng chịu Thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC, hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ thì nộp Thuế TNDN bao gồm các đối tượng sau:
– Các doanh nghiệp trong nước thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam
– Các doanh nghiệp nước ngoài có không có hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam
– Các tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã;
– Các đơn vị sự nghiệp thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
– Tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu Thuế.
\=> Xem thêm: Thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp
3. Tài khoản hạch toán Thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản sử dụng hạch toán Thuế thu nhập doanh nghiệp là TK 3334 trong bảng cân đối kế toán. Tài khoản này phản ánh các khoản thuế TNDN phải nộp và tình hình tăng, giảm các khoản thuế đó.
Kết cấu TK 3334 như sau:
Bên Nợ:
– Nộp thuế TNDN vào NSNN
– Số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp
Bên Có:
– Số thuế TNDN phải nộp
– Số thuế TNDN tạm nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp
Số dư: Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có
– Số dư bên Nợ: Số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp
– Số dư bên Có: Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ.
4. Hướng dẫn cách hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp chi tiết
Căn cứ theo điều 17, Thông tư số 156/2013/TT-BTC xác định hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Khi tính thuế TNDN:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN
Có TK 3334: Thuế TNDN
Khi nộp thuế TNDN vào NSNN:
Nợ TK 3334: Thuế TNDN
Có các TK 111, 112
– Hạch toán cuối năm tài chính, khi làm tờ khai quyết toán thuế
Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn thuế TNDN tạm tính ở các quý trong năm, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp, ghi:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN
Có TK 3334: Thuế TNDN
Khi mang tiền đi nộp thuế TNDN, ghi:
Nợ TK 3334: Thuế TNDN
Có các TK 111, 112
Nếu số Thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số dịch vụ hoàn thuế thuế TNDN tạm tính thì kế toán hạch toán giảm chi phí thuế TNDN, ghi:
Nợ TK 3334: Thuế TNDN
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN
– Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN trong năm hiện hành
Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn so với số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN trong năm hiện hành
Trường hợp TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn so với số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN trong năm hiện hành
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Trong trường hợp phát hiện ra sai sót của năm trước thì doanh nghiệp phải hạch toán thuế TNDN tăng hoặc giảm của năm trước nào chi phí thuế hiện hành của năm phát hiện ra sai sót.
Nếu thuế TNDN của năm trước phải nộp bổ sung được ghi tăng vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN trong năm hiện hành
Có TK 3334: Thuế TNDN
Mang tiền đi nộp thuế TNDN:
Nợ TK 3334: Thuế TNDN
Có các TK 111, 112
Nếu thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót của các năm trước trong năm hiện tại:
Nợ TK 3334: Thuế TNDN
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN
5. Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quy định
– Số Thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế theo kỳ x thuế suất thuế TNDN
– Trong trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ phát triển công nghệ thì thuế TNDN được xác định như sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế theo kỳ – Trích quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
– Quỹ KH&CN được trích tối đa là 10% thu nhập tính thuế hàng năm.
– Mức thuế suất tương ứng là 20%, 22%… áp dụng đối với từng doanh nghiệp khác nhau.
\=> Xem thêm: Những lưu ý khi quyết toán Thuế TNDN
Trên đây là thông tin về Thuế TNDN và cách hạch toán Thuế thu nhập doanh nghiệp. Hy vọng những thông tin này sẽ có giá trị với đơn vị hạch toán Thuế TNDN và các kế toán Thuế.
Nếu còn thắc mắc khác về Thuế Thu nhập cá nhân và các loại Thuế khác, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua website:
Nộp thuế theo phương pháp trực tiếp là gì?
1. Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là gì? Tính thuế trực tiếp là phương pháp doanh nghiệp tính thuế GTGT (VAT) để nộp theo tỷ lệ trên doanh thu theo từng ngành nghề kinh doanh (tùy từng ngành nghề kinh doanh sẽ có mức tỷ lệ khác nhau).nullChi tiết về cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếpwww.meinvoice.vn › tin-tuc › tinh-thue-gtgt-theo-phuong-phap-truc-tiepnull
Nếu thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp kế toán ghi nhận như thế nào?
Như vậy, theo quy định, trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp cho năm đó, thì số chênh lệch giữa số thuế tạm phải nộp lớn hơn số thuế phải nộp được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và ghi giảm trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.nullKế toán thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? - Thư Viện Pháp Luậtthuvienphapluat.vn › phap-luat › ke-toan-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-la-...null
Thuế TNDN là TK gì?
Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp là tài khoản cấp 2 của tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước.27 thg 11, 2023nullHướng dẫn bút toán xác định thuế TNDN - Einvoice.vneinvoice.vn › tin-tuc › huong-dan-but-toan-xac-dinh-thue-tndnnull
1 thuế TNDN là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào khoản thu nhập doanh nghiệp phải chịu thuế. Thuế TNDN bao gồm các khoản thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và các loại thu nhập khác theo quy định của pháp luật.nullThuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Cách tính thuế TNDN - eBHebh.vn › tin-tuc › cach-tinh-thue-thu-nhap-doanh-nghiepnull