Trung tâm đào tạo kế toán Hà Nội hướng dẫn làm phụ lục chuyển lỗ mẫu 03-2A/TNDN trên phần mềm HTKK mới nhất để phần mềm tổng hợp số liệu lên chỉ tiêu C3a hay C3 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN 03/TNDN. Mời các bạn chú ý theo dõi: Show Để làm được phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN trên phần mềm HTKK thì trước tiền các bạn cần biết cách xác định đúng thế nào là lỗ, và lỗ theo thuế thì được chuyển thế nào? Nguyên tắc chuyển lỗ là gì? Các bạn tham khảo tại đây: Cách xác định lỗ và chuyển lỗ giữa các năm. Làm phụ lục chuyển lỗ chỉ khi:1. Trên tờ quyết toán thuế TNDN (03/TNDN) năm nay (năm đang làm tờ khai quyết toán): Có chỉ tiêu C4 – Thu nhập tính thuế phát sinh dương. (tức là có thu nhập bị tính thuế) 2. Có số lỗ của các năm trước (được chuyển trong vòng 5 năm – Ví dụ quyết toán năm 2015 thì được chuyển từ năm 2010 đến 2014): chưa được chuyển hoặc chưa chuyển hết. Để xác định được các năm trước lỗ bao nhiêu thì các bạn căn cứ vào:
3. Số lỗ được chuyển toàn bộ và liên tục nhưng không được lớn hơn số lãi. (Theo điều 9 của thông tư 78/2014/TT-BTC) Mẫu 03-2A/TNDN:+ Cột 1: có 5 dòng tương ứng với 5 năm được chuyển lỗ gần nhất ở Cột 2 + Cột 3: Số lỗ phát sinh: Là tổng số lỗ của các năm ở cột 2 : căn cứ để đưa vào Cột này là giá trị âm của chỉ tiêu C4 của các năm tương ứng của cột 2 đó. + Cột 4: số lỗ đã chuyển trong các kỳ tính thuế trước: ghi tổng số lỗ đã được chuyển trong các kỳ tính thuế trước của từng năm. (Chú ý: kỳ trước là trước năm chúng ta đang thực hiện QT chứ không phải trước năm đó). Ví dụ năm 2013 lỗ 10tr đã chuyển 5tr vào năm 2014 Thì sang năm 2015: 5tr đã chuyển vào năm 2014 đó gọi là đã chuyển kỳ trước – đưa vào cột 4 dòng 4 năm 2013: 5tr + Cột (5) – Số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này: Được chuyển bao nhiêu thì phải phụ thuộc vào 2 yếu tố:
Với nguyên tắc: Lỗ của năm nào chuyển đúng dòng của năm đó, phải chuyển toàn bộ và liên tục nhưng tối đa bằng số lãi (giá trị dương ở C4) Ví dụ cụ thể về cách chuyển lỗ:KTHN thành lập năm 2011: Quyết toán thuế TNDN trên 03/TNDN: ra âm – lỗ: C4 = (20.000.0000) (Không phải nộp thuế TNDN năm 2011) Năm 2012: Quyết Toán ra C4 = 10.000.000 (Khi C4 dương mà kỳ trước có lỗ chúng ta sẽ tiền hành làm PL chuyển lỗ 03-2A/TNDN.) Sau khi chuyển lỗ 10.000.000 ở cột 5 thì lúc này C3a = C3 = 10.000.000. Sẽ làm cho C4 về bằng 0 => Năm 2012 KTHN không phải đóng thuế TNDN. Năm 2013: Quyết Toán ra C4 = 5.000.000 (Khi C4 dương mà kỳ trước (2011) có sô lỗ chưa chuyển hết chúng ta sẽ tiền hành làm PL chuyển lỗ 03-2A/TNDN.) Sau khi chuyển lỗ 5.000.000 ở cột 5 thì lúc này C3a = C3 = 5.000.000. Sẽ làm cho C4 về bằng 0 => Năm 2013 KTHN không phải đóng thuế TNDN.Năm 2014: Quyết Toán ra C4 = (5.000.000) Khi C4 âm thì suy ra năm 2014 KTHN không phải nộp thuế TNDN. Và vì đã lỗ nên KTHN không phải chuyển lỗ. Năm 2015: Quyết Toán ra C4 = 15.000.000 (Khi C4 dương mà kỳ trước (2011 (còn 5tr) + 2014 (có 5tr chưa chuyển)) có sô lỗ chưa chuyển hết chúng ta sẽ tiền hành làm PL chuyển lỗ 03-2A/TNDN.) Nguyên tắc dễ nhớ:– Nếu lỗ năm trước nhỏ hơn thu nhập chịu thuế năm nay thì được chuyển hết số lỗ – Nếu lỗ năm trước lớn hơn thu nhập chịu thuế năm nay thì được chuyển tối đa bằng thu nhập chịu thuế năm nay. – Nếu năm trước lỗ, năm nay cũng lỗ thì không chuyển gì cả, kế toán theo dõi lũy kế số lỗ để chuyển vào năm tiếp sau (nếu phát sinh thu nhập chịu thuế) Với những chia sẻ trên đây của daotaoketoanhn.edu.vn, hy vọng bạn đọc đã có thêm cho mình những kiến thức cần thiết trong việc xác định lỗ được chuyển và cách chuyển lỗ như thế nào. Chỉ tiêu [05]: NNT ghi tổng số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản được chuyển trong kỳ tính thuế này, không vượt quá thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong kỳ. Chỉ tiêu này được ghi vào chỉ tiêu D2 của tờ khai 03/TNDN. Khi lập quyết toán thuế TNDN, bạn cần làm phụ lục chuyển lỗ. Anpha hướng dẫn bạn cách chuyển lỗ trên phụ lục 03-2/TNDN theo Thông tư 80. Có ví dụ chi tiết. I. Điều kiện để được chuyển lỗ
II. Cách chuyển lỗ trên phụ lục 03-2/TNDN (có ví dụ chi tiết)Mẫu phụ lục 03-2/TNDN chuyển lỗ theo TT 80/2021: Trong kỳ doanh nghiệp phát sinh lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh và phát sinh cả lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì doanh nghiệp phải tách riêng số lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh kê khai ở phần I và lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản kê khai ở phần II của phụ lục 03-2/TNDN.
1. Trường hợp doanh nghiệp chỉ phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh và không có hoạt động chuyển nhượng bất động sản Trong trường hợp này thì doanh nghiệp chỉ kê khai chuyển lỗ vào phần I của phụ lục 03-2/TNDN.
Ví dụ: Năm 2021, công ty A có phát sinh lãi từ hoạt động sản xuất phần mềm được hưởng ưu đãi thuế là 250 triệu đồng, lãi từ hoạt động kinh doanh máy tính không được hưởng ưu đãi thuế là 100 triệu đồng. Kỳ tính thuế năm 2020, công ty lỗ 300 triệu đồng tuy nhiên công ty không tách riêng được khoản lỗ này là của hoạt động nào. Vì vậy, công ty thực hiện chuyển lỗ của năm 2020 vào phần lãi của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế trước sau đó sẽ chuyển phần lỗ còn lại vào lãi của hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế cụ thể như sau:
➨ Như vậy, doanh nghiệp kê khai trên phụ lục 03-2/TNDN như sau: 2. Trường hợp doanh nghiệp vừa phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh vừa phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản
Ví dụ: Công ty B phát sinh lợi nhuận trước thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động chuyển nhượng bất động sản từ năm 2015 đến năm 2021 như bảng sau: 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Hoạt động sản xuất kinh doanh Lỗ 400 triệu Lời 100 triệu Lỗ 150 triệu Lời 100 triệu Lời 50 triệu Lời 80 triệu Lời 350 triệuHoạt động chuyển nhượng BĐS Lỗ 300 triệu Lời 200 triệu Lỗ 100 triệu Lỗ 200 triệu Lời 180 triệu Lời 250 triệu Lỗ 80 triệu Công ty sẽ thực hiện chuyển lỗ các năm như sau:
Theo TT 80/2021/TT-BCT thì bắt đầu từ năm 2021 doanh nghiệp kê khai phụ lục chuyển lỗ theo mẫu mới sẽ gộp chung phụ lục 03-2A/TNDN và phụ lục 03-2B/TNDN thành phụ lục 03-2/TNDN, vì vậy năm 2021 doanh nghiệp sẽ kê khai phụ lục chuyển lỗ như sau: Xem thêm: \>> Cách lập tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN theo TT 80; \>> Lập phụ lục về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp [3-3A/TNDN] III. Câu hỏi thường gặp về chuyển lỗ thuế TNDN1. Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chuyển đổi loại hình, sáp nhập, hợp nhất thì sau khi chuyển đổi loại hình, sáp nhập, hợp nhất xong thì doanh nghiệp thực hiện chuyển lỗ như thế nào? Khi doanh nghiệp thực hiện quyết toán với cơ quan thuế tới thời điểm có quyết định chuyển đổi loại hình, sáp nhập hay hợp nhất thì doanh nghiệp theo dõi chi tiết số lỗ phát sinh của từng năm chưa chuyển hết và bù trừ vào thu nhập cùng năm của doanh nghiệp sau khi đã chuyển đổi loại hình, sáp nhập, hợp nhất. Nếu vẫn chưa bù trừ hết số lỗ trong cùng năm thì được tiếp tục chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo tối đa trong vòng 5 năm kể từ năm phát sinh lỗ. 2. Doanh nghiệp chia, tách thành doanh nghiệp khác mà vẫn còn lỗ chưa chuyển hết thì sau khi chia, tách thành số lỗ đó sẽ được phân bổ như thế nào? Số lỗ của doanh nghiệp trước khi chia, tách thành doanh nghiệp khác nếu vẫn còn trong thời hạn được chuyển lỗ thì số lỗ này sẽ được phân bổ theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu cho các doanh nghiệp sau khi chia, tách thành doanh nghiệp khác. |