Was this document helpful? Show Was this document helpful?  6/4/2022 1 PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP - CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Kiếnthức: cung cấp cho người học:
đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG 2 1 2
Mỗi tài sản đều có nguồn hình thành gọi tắt là nguồn vốn. Nguồn hình thành bao gồm vốn của chủ sở hữu và các khoản nợ phải trả. Bảng cân đối kế toán chính là bản báo cáo tài chính thể hiện những đối tượng này. Nội dung bài viết Khái niệm bảng cân đối kế toánBảng cân đối kế toán là một phương pháp kế toán, là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn vốn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. – Báo cáo tài chính tổng hợp , phản ánh tổng quát tình hình tài sản và nguồn vốn của đơn vị tại một thời điểm nhất định – Bảng cân đối kế toán được lập vào thời điểm cuối kỳ kế toán ( tháng , quý , năm) hay được lập khi giải thể chia tách sáp nhập, thay đổi hình thức sở hữu đối với doanh nghiệp và được lập tại thời điểm quyết toán kế toán. – Cơ sở số liệu để lập báo cáo dựa vào số dư của các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích từ loại 1 đến loại 4.Báo cáo được lập sau khi đã kiểm tra số liệu kế toán. Trong thực tế, khi tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp, những người quản trị cố gắng truyền tải những thông tin phát sinh trong thực để chuyển vào trong báo cáo tài chính. Quá trình truyền các thông tin tài chính này các kế toán của doanh nghiệp phải tìm kiếm cách xác định tình hình tài chính, tình hình hoạt động hàng ngày của doanh nghiệp mà trong từng thời kỳ nhất định cũng cần nắm được tình hình một cách tổng quát toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp xem mức độ tiến triển tốt hay xấu để kịp thời tác động và các biện pháp xử lý kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và hướng vào mục tiêu chung của doanh nghiệp. Vì vậy, trong hạch toán kế toán cần áp dụng phương pháp cân đối kế toán để trình bày báo cáo tài chính . – Bảng cân đối kế toán gồm hai phần ( hai bên )(xét về mặt hình thức) được phản ánh theo hai chỉ tiêu cơ bản – Số đầu năm: là số cuối năm trước chuyển sang ,số đầu năm không đổi trong suốt cả kỳ kế toán năm – Số cuối kỳ :là số dư cuối kỳ của các tài khoản tương ứng của kỳ báo cáo – Mã số: ký hiệu dòng cần phản ánh Kết cấu– Bảng cân đối kế toán phải phản ánh hai mặt vốn kinh doanh là : tài sản và nguồn vốn ( Nguồn hình thành tài sản ). – Mỗi phần tài sản và nguồn vốn đều được ghi theo 3 cột : Mã số , số đầu năm và số cuối kỳ – Mẫu bảng cân đối kế toán ( rút gọn) của Bộ Tài Chính (Mẫu B01-DN). Phần tài sản : Gồm A : Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn. B : Tài sản cố định và đầu tư dài hạn. Phần nguồn hình thành tài sản : Gồm A : Nợ phải trả (trách nghiệm nợ ) B : Nguồn vốn chủ sở hữu. Ta có đằng thức : TÀI SẢN = NGUỒN VỐN =NGUỒN HÌNH THÀNH TÀI SẢN Hoặc: TỔNG TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU Bảng cân đối kế toán phản ánh cấu thành của từng loại tài sản và từng loại nguồn vốn ở thời điểm báo cáo. Đồng thời cho thấy sự biến động của từng loại tài sản từng loại nguồn vốn giữa các thời kỳ. Bảng cân đối kế toán được trình bày theo kết cấu ngang hoặc kết cấu dọc tùy theo kế toán khi lập và trình bày báo cáo tài chính. Kết cấu ngang còn gọi là gọi là kết cấu theo dạng tài khoản . Kết cấu dọc gọi là kết cấu dạng báo cáo . – Kết cấu ngang : bên trái là Tài sản , bên phải là nguồn vốn . – Kết cấu dọc : bên trên là tài sản , bên dưới là nguồn vốn. Kết thúc mỗi phần Tài sản và Nguồn vốn trong bảng cân đối kế toán là dòng Tổng cộng .Tương ứng với mỗi phần là cột số tiền thể hiện giá trị của mỗi loại tài sản hoặc nguồn vốn . Kế toán khi lập và trình bày bảng cân đối kế toán luôn luôn phải thể hiện ngày lập bảng và tên đơn vị kinh doanh . Tuy nhiên , ở Việt Nam, các doanh nghiệp phải tuân theo quy định hiện hành do Bộ Tài Chính quy định. Mẫu bảng cân đối kế toán theo quy địnhCăn cứ vào nguyên tắc trình bày nêu trên , Bảng cân đối kế toán gồm tối thiểu các khoản mục chủ yếu và được sắp xếp theo kết cấu quy định tại mẫu số B01a – DNN như sau: BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM (Ban hành kèm theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính) BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪABáo cáo tình hình tài chính (Mẫu số B01a – DNN) Đơn vị báo cáo: ………………… Địa chỉ: …………………………… Mẫu số B01a – DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính) BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tại ngày… tháng … năm … (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính: …………. CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm1 2 3 4 5TÀI SẢN I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 II. Đầu tư tài chính 120 1. Chứng khoán kinh doanh 121 2. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 122 3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 123 4. Dự phòng tổn thất đầu tư tài chính (*) 124 (…) (…)III. Các khoản phải thu 130 1. Phải thu của khách hàng 131 2. Trả trước cho người bán 132 3. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 133 4. Phải thu khác 134 5. Tài sản thiếu chờ xử lý 135 6. Dự phòng phải thu khó đòi (*) 136 (…) (…)IV. Hàng tồn kho 140 1. Hàng tồn kho 141 2. Dự phòng giảm giả hàng tồn kho (*) 142 (…) (…)V. Tài sản cố định 150 – Nguyên giá 151 – Giá trị hao mòn lũy kế (*) 152 (…) (…)VI. Bất động sản đầu tư 160 – Nguyên giá 161 – Giá trị hao mòn lũy kế (*) 162 (…) (…)VII. XDCB dở dang VIII. Tài sản khác 1. Thuế GTGT được khấu trừ 2. Tài sản khác 170 180 181 182 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (200=110+120+130+140+150+160+170+180) 200 NGUỒN VỐN I. Nợ phải trả 1. Phải trả người bán 2. Người mua trả tiền trước 3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 4. Phải trả người lao động 5. Phải trả khác 6. Vay và nợ thuê tài chính 7. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh 8. Dự phòng phải trả 9. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 10. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ II. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn góp của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của chủ sở hữu 300 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 400 411 412 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 414 415 416 417 (…) (…)TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (500=300+400) 500 NGƯỜI LẬP BIỂU(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG(Ký, họ tên) Lập, ngày … tháng … năm … NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những chỉ tiêu không có số liệu được miễn trình bày nhưng không được đánh lại “Mã số” chỉ tiêu. (2) Số liệu trong các chỉ tiêu có dấu (*) được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…). (3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế toán năm là năm dương lịch (X) thì “Số cuối năm” có thể ghi là “31.12.X”; “Số đầu năm” có thể ghi là “01.01.X”. (4) Đối với trường hợp thuê dịch vụ làm kế toán, làm kế toán trưởng thì phải ghi rõ số Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, tên đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán. Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán– Đảm bảo nguyên tắc dễ hiểu, dễ so sánh để phân tích tài chính . – Sự đồng nhất nội tại trong một nhóm – Tính lưu động giảm dần , khi sắp xếp các loại. – Không được bù trừ giữa các khoản phải thu và các khoản phải trả kể cả cho cùng một đối tượng. Bảng cân đối kế toán – còn gọi là bảng tổng kết tài sản ,là tài liệu quan trọng đối với nhiều đối tượng sử dụng khác nhau: bên ngoài và bên trong doanh nghiệp.Nội dung bảng cân đối kế toán khái quát tình trạng tài chính (Financial Position) của một doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định , thường là cuối kỳ kinh doanh .Cơ cấu gồm 2 phần luôn bằng nhau : tài sản và nguồn vốn tức là nguồn hình thành nên tài sản,gồm nợ phải trả (Liabilities) cộng với vốn chủ sở hữu (Equity). Dữ liệu cung cấp trên bảng cân đối kế toán thuộc về quá khứ. Vì sao nên chọn FATO làm đơn vị tư vấn?Quản lý các vấn đề về kế toán – thuế trong doanh nghiệp đòi hỏi người thực hiện phải có kiến thức chuyên môn sâu. Để hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ xử lý các vấn đề tuân thủ, FATO cung cấp đội ngũ chuyên môn giàu kinh nghiệm và chuyên nghiệp, có khả năng hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong các lĩnh vực kinh doanh khác nhau thông qua việc FATO thực hiện các dịch vụ kế toán, kế toán thuế, hỗ trợ và tư vấn doanh nghiệp. Với nguồn nhân lực, vật lực hiện có cùng với văn hoá làm việc tận tâm chúng tôi sẽ đảm bảo cung cấp chất lượng dịch vụ tốt nhất đến khách hàng. |
