- 1. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 1 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU...............................................................4 PHẦN 1.......................................................................................................................5 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ CÔNG CỘNG BÌNH DƯƠNG .............................................................................................5 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty ......................................................5 1.1.1. Thông tin chung về Công ty ..........................................................................5 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.............................................5 1.2. Mục tiêu, trách nhiệm, quyền hạn của Công ty ...................................................6 1.2.1. Mục tiêu .........................................................................................................6 1.2.2. Trách nhiệm...................................................................................................6 1.2.3. Quyền hạn......................................................................................................6 1.3. Quy mô hoạt động của Công ty ...........................................................................6 1.4. Cơ cấu tổ chức nhân sự........................................................................................7 1.4.1. Mô hình tổ chức nhân sự ...............................................................................7 1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban ......................................................8 1.5. Đặc điểm công tác tổ chức kế toán tại Công ty ...................................................8 1.5.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy tác kế toán................................................................8 1.5.2. Chức năng nhiệm vụ của bộ phận kế toán.....................................................9 1.6. Những vấn đề chung ảnh hưởng đến công tác kế toán tại Công ty .....................9 1.7. Chế độ và hình thức kế toán áp dụng tại Công ty..............................................10 1.7.1. Chế độ kế toán áp dụng ...............................................................................10 1.7.2. Hình thức kế toán.........................................................................................11 1.7.3. Hệ thống sổ và báo cáo kế toán ...................................................................11 1.7.4. Các chính sách kế toán áp dụng...................................................................12 PHẦN 2.....................................................................................................................13 THỰC HIỆN PHỎNG VẤN LÃNH ĐẠO, CÁC CHUYÊN VIÊN LÀM CÔNG TÁC KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ CÔNG CỘNG BÌNH DƯƠNG............................................................13
- 2. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 2 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 2.1. Thực hiện phỏng vấn..........................................................................................13 2.1.1. Đối tượng phỏng vấn 1: Giám đốc ..............................................................13 2.1.2. Đối tượng phỏng vấn 2: Trưởng phòng kế toán ..........................................17 2.2. Bài học kinh nghiệm rút ra cho sinh viên kế toán sau đợt thực tập ...................21 2.2.1. Bài học về xin thực tập ................................................................................21 2.2.2. Bài học về thu thập thông tin tại phòng kế toán của Công ty......................22 2.2.3. Bài học về tổ chức nghiệp vụ kế toán..........................................................22 2.2.4. Bài học về giao tiếp và tổ chức phỏng vấn..................................................22 2.2.5. Bài học kinh nghiệm rút ra từ hai lần phỏng vấn ........................................23 2.2.6. Sau đợt thực tập sinh viên có nguyện vọng gì về nghề nghiệp kế toán.......24 PHẦN 3.....................................................................................................................25 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG CHUYÊN NGÀNH – KẾ TOÁN...............................25 3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ..............................................25 3.1.1. Đặc điểm......................................................................................................25 3.1.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................25 3.1.3. Chứng từ sử dụng.........................................................................................25 3.1.4. Phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ..............26 3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu...............................................................46 3.3. Kế toán giá vốn hàng bán...................................................................................47 3.3.1. Tài khoản sử dụng........................................................................................47 3.3.2. Chứng từ sử dụng.........................................................................................47 3.3.3. Phương pháp hạch toán................................................................................47 3.4. Kế toán chi phí bán hàng....................................................................................52 3.4.1. Tài khoản sử dụng........................................................................................52 3.4.2 Chứng từ sử dụng..........................................................................................52 3.4.3. Phương pháp hạch toán................................................................................52 3.5. Kế toán chi phí quản ký doanh nghiệp...............................................................56 3.5.1. Tài khoản sử dụng........................................................................................56 3.5.2. Chứng từ sử dụng.........................................................................................56 3.5.3. Phương pháp hạch toán................................................................................56
- 3. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 3 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 3.6. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính..............60 3.6.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính........................................................60 3.6.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính.............................................................62 3.7. Kế toán các khoản thu nhập khác và chi phí khác .............................................62 3.8. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp..................................................................62 3.8.1. Chi phí thuế TNDN hiện hành.....................................................................62 3.8.2. Thuế TNDN hoãn lại ...................................................................................62 3.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.................................................................62 3.9.1. Tài khoản sử dụng........................................................................................62 3.9.2. Chứng từ sử dụng.........................................................................................63 3.9.3. Phương pháp hạch toán................................................................................63 3.10. Nhận xét ...........................................................................................................66 3.10.1. Về tình hình tổ chức hoạt động của Công ty .............................................66 3.10.2. Về tổ chức công tác kế toán tại Công ty....................................................66 3.11. Kiến nghị..........................................................................................................67 3.11.1. Về tình hình hoạt động của Công ty..........................................................67 3.11.2. Về công tác kế toán của Công ty ...............................................................68 KẾT LUẬN..............................................................................................................71 TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................................................72
- 4. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 4 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1. Sơ đồ tổ chức các phòng ban .....................................................................7 Sơ đồ 1.2. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung....................11 Sơ đồ 3.1. Lưu đồ luân chuyển chứng từ trong chu trình doanh thu bán các thành phẩm..........................................................................................................................29 Sơ đồ 3.2. Sơ đồ hạch toán doanh thu Công ty Cổ Phần xây dựng Thủ Phát...........32 Sơ đồ 3.3. Sơ đồ hạch toán doanh thu Công ty Cổ Phần Phú Nhuận .......................34 Sơ đồ 3.4. Sơ đồ hạch toán doanh thu Công ty Cổ Phần DOHA..............................38 Sơ đồ 3.5. Lưu đồ luân chuyển chứng từ quy trình doanh thu bán hàng hóa ...........40 Sơ đồ 3.6. Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng hóa Công ty dịch vụ công ích.......41 Sơ đồ 3.7. Lưu đồ luân chuyển chứng từ chu trình doanh thu cung cấp dịch vụ .....43 Sơ đồ 3.8. Sơ đồ hạch toán doanh thu sửa chữa máy bơm Công ty dịch vụ công ích ...................................................................................................................................45 Sơ đồ 3.9. Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán ...........................................................50 Sơ đồ 3.10. Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng..........................................................54 Sơ đồ 3.11. Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp......................................58 Sơ đồ 3.12. Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.....................................61 Sơ đồ 3.13. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh năm 2016 ......................64
- 5. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 5 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Phần 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ CÔNG CỘNG BÌNH DƯƠNG 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 1.1.1. Thông tin chung về Công ty - Tên chính thức: Công ty cổ phần Xây dựng và Dịch vụ công cộng Bình Dương - Địa chỉ: 91 Thích Quảng Đức, Phường Phú Hòa, Thành phố Thủ Dầu Một, Bình Dương - Mã số thuế: 3700149145 (14/04/2006) - Người ĐDPL: Nguyễn Tấn Đạt - Ngày hoạt động: 03/10/1985 - Giấy phép kinh doanh: 3700149145 () - Ngành nghề kinh doanh chính: Thiết kế, cung cấp thiết bị và thi công hệ thống PCCC, hệ thống viễn thông, hệ thống cơ điện, hệ thống cấp thoát nước; cung cấp dịch vụ bảo trì, sữa chữa các hệ thống; xây dựng các công trình điện, đường dây, trạm biến áp. 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công ty thành lập theo giấy phép kinh doanh số 3700149145 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Thủ Dầu Một cấp ngày 14 tháng 04 năm 2006. Công ty được thành lập từ thiện chí của một nhóm cổ đông với số vốn ban đầu là 2 tỷ đồng. Đến nay Công ty đã đi vào hoạt động được ba năm. Ngành nghề kinh doanh của Công ty là: xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, hạ tầng, công trình điện, đường dây, trạm biến thế, lắp đặt hệ thống điện, điện lạnh, thi công lắp đặt hệ thống phòng cháy chữa cháy, camera quan sát, báo cháy, báo trộm, thiết bị viễn thông, chống sét, hệ thống xử lý nước thảy, nước sạch. Ngoài ra, Công ty còn mua bán vật tư, thiết bị ngành xây dựng, thiết bị điện và cung cấp dịch vụ bảo trì sửa chữa các hệ thống. Hội đồng quản trị Công ty gồm bốn thành viên đều là những người có nhiều kinh nghiệm trong hoạt động tư vấn, thiết kế và xây lắp. Với sự năng động, nhạy bén
- 6. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 6 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 nắm bắt nhu cầu thị trường cùng với sự đam mê, những kinh nghiệm tích lũy được, các thành viên Công ty mong muốn cung cấp cho xã hội những sản phẩm xây lắp chất lượng cao, giá cả hợp lý, mang thương hiệu Công ty đến với tất cả khách hàng trong cả nước. Công ty trong năm đầu khi mới thành lập do quy mô còn nhỏ, chưa được nhiều người biết đến nên Công ty gặp nhiều khó khăn trong việc tìm kiếm khách hàng. Tuy nhiên từ những mối quan hệ vốn có, với phương châm “Uy tín chất lượng”, Công ty đã dần tạo được uy tín với khách hàng, các hợp đồng không ngừng tăng lên. 1.2. Mục tiêu, trách nhiệm, quyền hạn của Công ty 1.2.1. Mục tiêu - Quản lý và xử dụng hiệu quả vốn lưu động và vốn cố định của doanh nghiệp, đồng thời bảo tồn và phát triển nguồn vốn của Công ty. - Duy trì và mở rộng phạm vi khách hàng trên cả nước. - Không ngừng cải tiến kỹ thuật, nâng cao chất lượng công trình, hoàn thành công trình đúng tiến độ. - Tổ chức quản lý, điều hành tốt, kinh doanh hiệu quả, tăng thu nhập cho nhân viên. 1.2.2. Trách nhiệm - Tuân thủ đúng các chính sách, chế độ, quy định của Nhà Nước, thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế. - Bảo đảm việc hạch toán kế toán đầy dủ, trung thực và hợp lý - Đảm bảo chất lượng công trình thi công, an toàn lao động, bảo vệ môi trường. 1.2.3. Quyền hạn - Được quyền ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế về thiết kế, thi công và bảo trì, sữa chữa. - Được phép mua bán vật tư, phụ tùng, thiết bị điện, hàng trang trí nội thất. - Có đầy đủ tư cách pháp nhân để thực hiện các nghiệp vụ vay vốn ngân hàng, thuê tài sản cố định theo hình thức thuê hoạt động tài chính. 1.3. Quy mô hoạt động của Công ty Nguồn vốn
- 7. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 7 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 + Nguồn vốn pháp định: do là Công ty Cổ phần nên vốn pháp định cũng chính là vốn do bốn thành viên góp lại với nhau, số tiền là 2 tỷ đồng. + Nguồn vốn kinh doanh: trong quá trình kinh doanh nguồn vốn kinh doanh được bổ sung theo tỉ lệ vốn góp của cổ đông. Những hoạt động chủ lực của Công ty: + Thiết kế, cung cấp thiết bị và thi công hệ thống PCCC, hệ thống viễn thông, hệ thống cơ điện, hệ thống cấp thoát nước. + Cung cấp dịch vụ bảo trì, sữa chữa hệ thống PCCC, hệ thống viễn thông, hệ thống cơ điện, hệ thống cấp thoát nước. + Xây dựng các công trình điện, đường dây, trạm biến áp + Mua bán thiết bị điện, hệ thống PCCC, thiết bị viễn thông. 1.4. Cơ cấu tổ chức nhân sự 1.4.1. Mô hình tổ chức nhân sự Sơ đồ 1.1. Sơ đồ tổ chức các phòng ban Phòng kinh doanh Phòng thiết kế kỹ thuật Phòng kế toán Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc Phó giám đốc Tổ, đội thi công Tổ vật tư (Nguồn: Phòng kế toán của Công ty) Cơ cấu tổ chức nhân sự Công ty gồm: + Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc + Phó Giám Đốc + Phòng kinh doanh
- 8. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 8 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 + Phòng thiết kế - kỹ thuật + Phòng kế toán + Tổ vật tư + Tổ đội thi công. 1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban Ban giám đốc: gồm một giám đốc và một phó giám đốc - Giám đốc: là người đại diện Công ty trước pháp luật, điều hành mọi hoạt động của Công ty, có toàn quyền quyết định và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị và Nhà nước về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. - Phó giám đốc: đàm phán ký kết hợp đồng, hỗ trợ về kỹ thuật- thiết kế công trình; thay mặt giám đốc điều hành hoạt động Công ty khi giám đốc đi vắng. Phòng kế toán: thu thập số liệu, kiềm tra chứng từ, hóa đơn, ghi chép sổ sách kế toán, lập báo cáo tài chính và lưu trữ hồ sơ, chứng từ. Phòng kinh doanh: nắm bắt thông tin thị trường, tìm kiếm khách hàng, hỗ trợ phòng kế toán lập dự toán công trình. Phòng thiết kế- kỹ thuật: khảo sát thực tế, thiết kế bảng vẽ, phụ trách kỹ thuật công trình Tổ vật tư: liên hệ mật thiết với tổ, đội thi công. Cung cấp vật tư theo yêu cầu của tổ thi công và quản lý số lượng, chất lượng vật tư tồn kho. Tổ, đội thi công: đảm bảo thi công và hoàn thành công trình đúng tiến độ, đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng công trình. 1.5. Đặc điểm công tác tổ chức kế toán tại Công ty 1.5.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy tác kế toán (Nguồn: Phòng kế toán của Công ty) Kế toán trưởng Kế toán viên phụ trách kế toán Kế toán viên phụ trách tài chính Kế toán viên phụ trách thống kê và kế toán lương
- 9. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 9 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 1.5.2. Chức năng nhiệm vụ của bộ phận kế toán Nhiệm vụ của nhân viên kế toán + Tổ chức hệ thống tài khoản và phương pháp hạch toán phù hợp với tình hình Công ty và đúng theo quy định của Nhà nước. + Tập hợp chi phí và tính giá thành công trình hoàn thành. + Theo dõi, ghi chép đầy đủ tình hình nhập - xuất - tồn vật tư, thường xuyên đối chiếu với tổ vật tư, theo dõi tình hình bảo quản NVL tại kho, cung cấp kịp thời thông tin về NVL. + Theo dõi, ghi chép công nợ của khách hàng, lập phiếu thu, chi. Đồng thời trực tiếp giao tiếp với ngân hàng. + Kiểm tra, tập hợp số liệu kế toán chi tiết để lên số liệu tổng hợp, ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế. + Định kỳ báo cáo cho Ban Giám Đốc về tình hình tài chính, tham mưu cho Ban giám đốc về tình hình kinh doanh của Công ty. Nhiệm vụ của thủ quỹ + Phụ trách theo dõi, ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn quỹ tiền mặt của Công ty + Tính và phát lương cho nhân viên và nhân công. 1.6. Những vấn đề chung ảnh hưởng đến công tác kế toán tại Công ty Những chứng từ Công ty sử dụng trước khi tiến hành bất kỳ công trình hay hạng mục công trình nào: - Hồ sơ thiết kế công trình - Bảng dự toán chi phí xây lắp: thể hiện chi phí dự toán của các hạng mục vật tư, nhân công, máy móc về khối lượng, đơn giá, thành tiền. - Hợp đồng thi công: thỏa thuận của Công ty và chủ đầu tư về các điều khoản để thi công công trình. Nội dung hợp đồng bao gồm các thông tin sau: + Ngày, tháng, năm ký kết hợp đồng + Các thông tin về hai bên tham gia ký hợp đồng + Nội dung thi công + Địa điểm thi công
- 10. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 10 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 + Thời gian thi công và hoàn thành + Giá trị hợp đồng + Phương thức và điều kiện thanh toán + Trách nhiệm của hai bên + Điều kiện bảo hành công trình + Các điều khoản khác + Hai bên ký tên, đóng dấu Hợp đồng thi công được lập khi chủ đầu tư đồng ý với Bảng dự toán chi phí mà Công ty gửi đến. - Biên bản nghiệm thu: khi công trình hoàn thành Công ty lập Biên bản nghiệm thu, hai bên cử đại diện nghiệm thu công trình. Nếu công trình đạt tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật, đúng như hợp đồng thì hai bên ký xác nhận vào biên bản. Trên cơ sở đó Công ty tiến hành bàn giao công trình và hai bên thanh lý hợp đồng kinh tế. - Hồ sơ thanh toán: khi công trình hoàn thành hay hoàn thành theo tiến độ kế hoạch kế toán lập Hồ sơ thanh toán nêu rõ khối lượng công việc hoàn thành và số tiền chủ đầu tư phải thanh toán tương ứng với phần công việc đã hoàn thành. - Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế: khi công trình hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao cho chủ đầu tư hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng kinh tế. Nội dung Biên bản thanh lý gồm: + Ngày, tháng, năm hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng + Thông tin của hai bên + Số, ngày, nội dung của hợp đồng được thanh lý + Giá trị hợp đồng, số tiền đã tạm ứng, số tiền còn phải thanh toán + Hai bên ký tên, đóng dấu 1.7. Chế độ và hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 1.7.1. Chế độ kế toán áp dụng - Công ty áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006. - Tài khoản Công ty sử dụng theo QĐ 15 của Bộ tài chính.
- 11. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 11 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 1.7.2. Hình thức kế toán Hình thức kế toán Công ty áp dụng là Nhật ký chung có sự hỗ trợ của phần mềm Excel Trình tự ghi sổ Hình thức sổ kế toán áp dụng là Nhật ký chung. Công tác ghi sổ kế toán của Công ty được hổ trợ bởi phần mềm MS Excel. Mỗi loại sổ được thiết kế trên một trang dữ liệu gồm: Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ quỹ, Sổ tổng hợp. Khi có nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh kế toán căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ánh và định khoản kế toán vào máy, các nghiệp vụ được nhập vào máy theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế, các thông tin, số liệu được nhập đồng thời vào Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ quỹ, Sổ tổng hợp. Cuối kỳ, kế toán sẽ cộng số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh, đối chiếu số liệu trên sổ cái và sổ tổng hợp làm căn cứ để lập báo cáo tài chính. Sơ đồ 1.2. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 1.7.3. Hệ thống sổ và báo cáo kế toán - Sổ nhật ký chung: phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế. Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ quỹ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH
- 12. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 12 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 - Sổ cái: phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo từng tài khoản kế toán. - Báo cáo tài chính: Là kết quả của công tác kế toán trong một kỳ kế toán, nó cung cấp thông tin một cách toàn diện về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Báo cáo tài chính gồm 4 biểu mẫu sau: + Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01- DN + Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, mẫu số B02- DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03- DN + Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09- DN 1.7.4. Các chính sách kế toán áp dụng - Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là VND, khi có phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ thì Công ty sẽ quy đổi thành VND theo tỷ giá của Ngân hàng tại thời điểm quy đổi. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng. - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: bình quân gia quyền cuối kỳ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
- 13. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 13 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Phần 2 THỰC HIỆN PHỎNG VẤN LÃNH ĐẠO, CÁC CHUYÊN VIÊN LÀM CÔNG TÁC KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ CÔNG CỘNG BÌNH DƯƠNG 2.1. Thực hiện phỏng vấn 2.1.1. Đối tượng phỏng vấn 1: Giám đốc 1 1. Họ và tên Nguyễn Tấn Đạt 2. Chức danh Giám Đốc 3. Phòng ban công tác Ban Giám Đốc 4. Trình độ học vấn Thạc Sĩ 5. Năm thâm niên công tác 23 năm 6. Chuyên ngành theo học - Quản trị kinh doanh - Thạc sĩ quản trị kinh doanh 7. Hiện làm chuyên môn gì Quản lý Công ty 8. Điện thoại liên hệ 0913.893.294 + Chi tiết công việc người được phỏng vấn - Phối hợp với thành viên trong Ban điều hành xây dựng tầm nhìn, sứ mệnh, giá trị cốt lõi, mục tiêu dài hạn của Công ty. - Điều hành các Phòng/Ban trong Công ty để xây dựng mục tiêu, chỉ tiêu cho từng bộ phận đảm bảo hoàn thành mục tiêu chung. - Chủ trì các buổi họp giao ban, hội chuẩn, kiểm thảo người bệnh tử vong liên khoa hoặc toàn Công ty. - Quyết định về công tác tổ chức cán bộ theo thẩm quyền, kiểm tra, xem xét, quyết định về thu, chi tài chính trong Công ty. - Đình chỉ hoạt động các thành viên trong bệnh viện có hành vi trái pháp luật, trái với quy chế Công ty. - Quản lý nhân viên để đảm bảo đạt được kết quả tốt nhất. + Kiến thức kỹ năng cần thiết tại vị trí - Giỏi về kiến thức chuyên môn và về kỹ năng quản lý, có chứng chỉ MHA.
- 14. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 14 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 - Sử dụng thành thạo các kỹ năng tin học văn phòng. - Khả năng giao tiếp anh văn lưu loát. - Chịu được áp lực cao. - Nắm rõ các nghị định, quyết định, thông tư và văn bản có liên quan. - Định hướng được chiến lược phát triển, dựa trên các báo cáo tình hình phát triển Công ty. - Kỹ năng lãnh đạo giỏi. + Thuận lợi trong công việc - Được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của các cấp, các ngành trong tỉnh. - Có nhiều năm kinh nghiệm, uy tín, có thể giải quyết bất kỳ tình huống nào xảy ra đối với Công ty. - Có cơ sở vật chất hiện đại. - Đội ngũ nhân viên giỏi, giàu kinh nghiệm. + Khó khăn trong công việc - Phải có cái nhìn từ nhiều góc độ khác nhau, để định hướng cho sự phát triển toàn diện. Do đó đòi hỏi kinh nghiệm và chuyên môn phải sâu, phải hiểu biết rộng rãi. - Do văn bản pháp luật luôn luôn thay đổi nên đòi hỏi tính cập nhật thường xuyên. + Điều tâm đắc của lãnh đạo được phỏng vấn - Luôn chủ trương xây dựng nội bộ đoàn kết, thống nhất: “Chỉ có đoàn kết, thống nhất mới giải quyết hết mọi khó khăn thử thách mà ta vấp phải”. - Luôn cố gắng hết sức mình vì sức khỏe cộng đồng, và thực hiện theo tâm niệm “Làm việc bằng cả trái tim”. + Những kiến thức kỹ năng phải hoàn thiện sau khi tốt nghiệp - Về chuyên môn: Tốt nghiệp chuyên khoa. Có chứng chỉ quản lý bệnh viện (MHA). - Phải có các kỹ năng: Kỹ năng giao tiếp.
- 15. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 15 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Kỹ năng quản lý và điều hành. Kỹ năng xử lý tình huống. - Trình độ ngoại ngữ: Trình độ C Tiếng anh chuyên ngành Y khoa. Tiếng anh giao tiếp chuẩn E2. - Trình độ tin học: Trình độ C - Bổ trợ thêm các kỹ năng mềm: Kỹ năng làm việc nhóm, kỹ năng tìm kiếm và xử lý thông tin, kỹ năng thuyết trình,... v.v. + Nhận định về sự phát triển của ngành nghề kế toán sau này Trong những năm gần đây nghề kế toán đang chất chứa tiềm năng phát triển mạnh mẽ, nền kinh tế Việt Nam đang trong quá trình chuyển đổi mạnh mẽ, hội nhập sâu rộng với nền kinh tế thế giới. Ngành kế toán đang đua nở phát triển khá mạnh. Đã có rất nhiều cơ sở sản xuất kinh doanh vừa và nhỏ, doanh nghiệp, Công ty tuyển dụng một số lượng các kế toán viên hàng năm. Để ngành kế toán phát triển đi vào nề nếp, thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Nhà nước ta đã và đang tiếp tục xây dựng những văn bản quy phạm quy định về việc hành nghề và quản lý nghề kế toán. Bên cạnh khối lượng kiến thức, nghề kế toán ít nhiều rèn luyện cho chúng ta tính cẩn thận, chu đáo, kỹ năng phân tích và xử lý các tình huống phát sinh trong kinh tế tài chính đặc thù mà không có ngành nào cạnh tranh được, khả năng bao quát vấn đề, nhìn xa trông rộng của một người lãnh đạo. + Lời khuyên của lãnh đạo cho sinh viên sắp tốt nghiệp a. Lời khuyên về chuyên môn Làm kế toán không chỉ đơn thuần là hiểu biết luật mà làm rập khuôn cứng nhắc như luật pháp, mà phải có nghệ thuật, biến con số chết thành những con số sống động mà vẫn hợp pháp. Nghệ thuật này không phải một sớm một chiều chúng ta có được mà phải qua nhiều năm công tác, có cái nhìn tinh tế rồi tự rút ra kinh nhgiệm cho riêng mình. Nó phụ thuộc vào khả năng của mỗi người. Công việc kế toán phải làm khá nhiều thu thập chứng từ, ghi sổ để lên báo cáo. Những công việc này đòi hỏi khả năng quan sát để phản ứng kịp thời với những sự
- 16. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 16 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 kiện phát sinh, từ đó phân tích tổng hợp một cách hợp lý. Nên cần phải có tâm huyết với nghề. b. Lời khuyên về kỹ năng sống và giao tiếp Cần phải có tính độc lập cao trong công việc, đồng thời phải có tinh thần tập thể. Thông thường khi làm một nhân viên kế toán, con sẽ chuyên vào một phần hành nhất định: Kế toán tiền mặt, kế toán vật tư, kế toán chi phí, giá thành… Như vậy sẽ phải làm việc một mình trong lĩnh vực mà mình đảm nhận. Con sẽ phải là người tự giải quyết các vấn đề có liên quan đến phần việc của mình. Song điều đó không có nghĩa là con dửng dưng và không liên quan gì đến công việc của người khác. Con là một cá thể trong một tập thể, là một nhân viên kế toán trong hệ thống kế toán của đơn vị nên tinh thần đồng đội cũng rất được đề cao ở đây đấy. Con cũng cần phải rèn luyện tính năng động sáng tạo trong công việc. Khi là một nhân viên kế toán chuyên nghiệp, con sẽ không chỉ quan tâm đến các sự kiện kinh tế, tài chính xảy ra với doanh nghiệp mà còn có cả thông tin về những đối thủ cạnh tranh, những thay đổi của nền kinh tế, xu hướng diễn biến của tương lai. Sự nhạy bén của con trước thông tin dòng chảy kinh tế, tài chính đầy biến động sẽ giúp con không phải lúng túng trước những biến động. Đồng thời nó cũng tạo cơ hội cho doanh nghiệp của con “đi trước một bước” trong nền kinh tế cạnh tranh ngày càng gay gắt. c. Lời khuyên về ngành nghề Phải có tâm huyết nghề nghiệp, công việc mình làm phải hết sức quý trọng nó, có như vậy lao động mới có hiệu quả cao. Làm việc có tổ chức: Đánh dấu rõ ràng từng giấy tờ và email nhận được. Dùng kí hiệu màu để nhận biết chứng từ nào đi chứng từ nào tới, hóa đơn cần thanh toán… Đừng để mọi thứ rơi vào tình trạng hỗn độn mà hãy cố gắng sắp xếp mọi thứ ngăn nắp ngay từ đầu. Ngoài ra trong quá trình làm, con phải học hỏi thêm ở bạn bè, đồng nghiệp, thế hệ đi trước, hoặc theo học những khóa học bồi dưỡng để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, đồng thời nắm bắt những kiến thức mới, những thay đổi về mặt pháp luật.
- 17. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 17 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 2.1.2. Đối tượng phỏng vấn 2: Trưởng phòng kế toán 2 1. Họ và tên Nguyễn Thị Hồng 2. Chức danh Trưởng phòng kế toán 3. Phòng ban công tác Phòng Kế Toán 4. Trình độ học vấn Thạc sĩ 5. Năm thâm niên công tác 22 năm 6. Chuyên ngành theo học - Kế toán tổng hợp - Thạc sĩ kế toán tổng hợp 7. Hiện làm chuyên môn gì Kế toán 8. Điện thoại liên hệ 0913.239.449 + Chi tiết công việc người được phỏng vấn - Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và tổng hợp. - Kiểm tra các định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp. - Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết. - Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao tài sản TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT, lập quyết toán văn phòng Công ty. - Theo dõi và kiểm tra việc lập bảng kê thuế GTGT đầu ra, đầu vào từ hai phân hệ kế toán phải thu và phải trả. - Tổng hợp số liệu, lập và đối chiếu báo cáo thuế GTGT hằng tháng. - Theo dõi kiểm tra và đối chiếu thuế TNCN. - Lập và theo dõi danh mục TSCĐ, lập thẻ tài sản. - Lập bảng theo dõi các chi phí chờ phân bổ, chi phí trả trước, chi phí trích trước. - In sổ chi tiết và tổng hợp khối văn phòng, tổng hợp Công ty theo quy định. - Lập báo cáo tài chính theo năm và các báo cáo giải trình chi tiết. - Hướng dẫn xử lý và hạch toán các nghiệp vụ kế toán - Tham gia phối hợp công tác kiểm tra, kiểm kê tại các đơn vị cơ sở.
- 18. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 18 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 - Cải tiến phương pháp hạch toán và chế độ báo cáo - Thống kê và tổng hợp số liệu kế toán khi có yêu cầu. - Cung cấp số liệu cho Ban giám đốc hoặc các đơn vị chức năng khi có yêu cầu. - Giải trình số liệu và cung cấp hồ sơ, số liệu cho cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra kiểm tra theo yêu cầu. - Lưu trữ dữ liệu kế toán theo quy định. + Kiến thức kỹ năng cần thiết tại vị trí - Có năng lực chuyên môn cao. - Am hiểu và luôn cập nhật mới những văn bản pháp luật. - Thành thạo về máy tính và tiếng Anh. - Khả năng tư duy nhạy bén. - Có tính cẩn thận và trung thực. - Khả năng quan sát, phân tích, tổng hợp. - Chịu được áp lực công việc cao. - Biết cách quản lý thời gian. - Khả năng ứng xử và kỹ năng giao tiếp khéo léo. + Thuận lợi trong công việc - Được sự giúp đỡ tận tình của các kế toán viên. - Có quyền yêu cầu các kế toán viên điều chỉnh các nghiệp vụ khi phát sinh sai. - Yêu cầu trực tiếp kế toán viên cung cấp báo cáo kịp thời đầy đủ theo quy định. + Khó khăn trong công việc - Luôn phải đối mặt với một khối lượng công việc rất lớn. - Luôn phải đảm bảo tính chính xác cao trong công việc và phải hoàn thành đúng thời hạn quy định. - Chế độ chính sách thay đổi liên tục làm cho trình tự công việc cũng phải thay đổi theo chính sách.
- 19. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 19 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 + Điều tâm đắc của lãnh đạo được phỏng vấn - Kế toán luôn cập nhật kiến thức, trau dồi nghiệp vụ tự đào tạo mình để trở thành người có chuyên môn sâu để đáp ứng mọi yêu cầu và hoàn thành nhiệm vụ được giao. Thực hiện đúng quyền hạn của mình là người tham mưu giúp kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị kiểm tra giám sát tài chính của đơn vị, phải luôn đấu tranh bảo vệ cái đúng, chống lại những hành vi vi phạm quy chế tài chính kế toán, chống tham ô, tham nhũng, giữ gìn tài sản của nhà nước, của Công ty. - Điều tối quan trọng của một người kế toán nói chung chính là sự tỉ mỉ cẩn thận bởi vì dù chỉ sai lệch một con số rất nhỏ cũng đã ảnh hưởng rất lớn đến Công ty. Ngoài ra kỹ năng tin học cũng phải hoàn toàn đáp ứng được yêu cầu của công việc. + Những kiến thức kỹ năng phải hoàn thiện sau khi tốt nghiệp - Về chuyên môn: Năng lực chuyên môn cao. Tốt nghiệp đại học hoặc cao đẳng chuyên ngành tài chính kế toán. - Phải có các kỹ năng chuyên môn: Kỹ năng lập và trình bày các báo cáo kế toán cũng như báo cáo quản trị tài chính doanh nghiệp. Khả năng thống kê. Kỹ năng phân tích tài chính. Kỹ năng lập và phân tích quản trị tài chính doanh nghiệp. Những kỹ năng này không phải bạn sinh viên nào mới ra trường cũng có được bắt buộc phải trải qua quá trình tích lũy. Con có thể rút ngắn thời gian bằng cách học hỏi kinh nghiệm của những người đi trước hoặc từ các trung tâm hỗ trợ, trung tâm đào tạo kế toán thực hành. - Trình độ ngoại ngữ: Trình độ B Tiếng anh chuyên ngành Kế toán. Tiếng anh giao tiếp chuẩn E1. - Trình độ tin học: Trình độ B - Phải am hiểu những điều luật về kinh tế tài chính trong nước và quốc tế.
- 20. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 20 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 - Bổ trợ thêm các kỹ năng mềm: Kỹ năng thuyết trình, kỹ năng làm việc nhóm, kỹ năng tìm hiểu và phân tích thông tin, kỹ năng xử lý tình huống… - Phải hoàn thiện khả năng diễn đạt của mình, ngôn ngữ trong sáng rõ ràng, mạch lạc và chính xác. + Nhận định về sự phát triển của ngành nghề kế toán sau này Tình hình kinh tế đang phát triển, doanh nghiệp mọc lên như nấm và kéo theo hàng loạt dịch vụ, nhu cầu tuyển dụng nhân sự mà kế toán là một trong những vị trí bắt buộc phải tuyển để có thể hình thành một bộ máy hành chính phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp. Tuy nhiên theo nghiên cứu của Trung tâm dự báo nhu cầu nhân lực và thông tin thị trường lao động Bình Dương từ năm 2015 - 2025 thì dự báo cho rằng ngành kế toán thuộc nhóm ngành có tỷ lệ cung vượt cầu cao nhất, mặt khác Việt Nam lại đang trong tiến trình đổi mới mạnh mẽ, toàn diện và sâu sắc nền kinh tế, xây dựng nền kinh tế nhiều thành phần đa sở hữu, vận hành theo cơ chế thị trường, mở cửa và hội nhập, do đó ngành kế toán cũng theo đà phát triển của nền kinh tế, phát triển mạnh mẽ và luôn là tâm điểm của sự quan tâm, thu hút của các doang nghiệp. Các bạn sinh viên chuyên ngành kế toán rất có nhiều cơ hội nghề nghiệp. + Lời khuyên của lãnh đạo cho sinh viên sắp tốt nghiệp a. Lời khuyên về chuyên môn Nhân viên kế toán được ví là “tay hòm chìa khóa của doanh nghiệp”, giữ một vai trò rất quan trọng trong doanh nghiệp, do đó nhân viên kế toán phải có trình độ chuyên môn cao và hội tụ các kỹ năng cần thiết của một kế toán viên chuyên nghiệp. Muốn trở thành một kế toán giỏi, đáng tin cậy, điều đầu tiên con nên làm sau đợt thực tập này là ôn lại những kiến thức chuyên ngành kế toán đã học ở trường thật tốt và lấy được tấm bằng đại học chuyên ngành tài chính kế toán, đây là chìa khóa đầu tiên để con trở thành một nhân viên kế toán. Con phải hoàn thiện khả năng phân tích quan sát tổng hợp vì kế toán phải làm khá nhiều việc như: Thu thập chứng từ, ghi sổ để lên báo cáo…Những công việc này đòi hỏi khả năng quan sát để phản ứng kịp thời với những sự kiện phát sinh, từ đó phân tích chính xác, xử lý thông tin kịp thời, tổng hợp, lên báo cáo một cách hợp lý.
- 21. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 21 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 b. Lời khuyên về kỹ năng sống và giao tiếp Công tác trong lĩnh vực này con cần phải có tính độc lập cao trong công việc, đồng thời phải có tinh thần tập thể để trở thành một mắt xích trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Con cần phải mạnh dạn và tự tin hơn nữa trong giao tiếp, đừng quá rụt rè. Tùy từng đối tượng và hoàn cảnh giao tiếp mà con phải có cách ứng xử linh hoạt. Đồng thời con cũng cần phải tạo ra nhiều mối quan hệ tốt trong xã hội, điều đó có thể giúp ít rất nhiều cho công việc của con. Và hãy luôn nhớ rằng “giao tiếp luôn luôn là chìa khóa để con đạt đến con đường thành công”. c. Lời khuyên về ngành nghề Sau này ra trường trở thành một nhân viên kế toán mới, còn bỡ ngỡ với mọi thứ xung quanh, để tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm. Con có thể tìm việc ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đương nhiên là ở các doanh nghiệp lớn thì càng tốt, và để tìm được việc làm tốt phù hợp với khả năng, năng lực của mình, con phải thường xuyên chú ý đến các thông tin trên các phương tiện thông tin đại chúng như: Internet, báo, đài, trang quảng cáo, liên hệ… hoặc đăng tin người tìm việc, việc tìm người trên các trang mạng xã hội. 2.2. Bài học kinh nghiệm rút ra cho sinh viên kế toán sau đợt thực tập 2.2.1. Bài học về xin thực tập Kiến thức đơn thuần từ sách vở không thể hoàn toàn giúp chúng ta trong công việc. Để trở thành một nhân viên kế toán chuyên nghiệp, chúng ta cần phải có kinh nghiệm. Do đó đi thực tập là hình thức giúp cho sinh viên không bỡ ngỡ trước thực tế và có cơ hội làm quen với môi trường thực tế, cụ thể tại một cơ quan, đơn vị có chức năng phù hợp với định hướng đào tạo, để tìm kiếm kinh nghiệm và đặt nền tảng cho một công việc chính thức trong tương lai. Kết quả thực tập ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả học tập và tốt nghiệp của sinh viên. Mặc dù đến khi chuẩn bị thực tập, chúng ta nhận được sự hỗ trợ của nhà trường, nhưng bản thân cũng phải tự thân vận động trong hành trình tìm kiếm chỗ thực tập của mình.
- 22. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 22 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Chúng ta có thể viết thư đến Công ty mình quan tâm để xin thông tin, gặp để hỏi trực tiếp, liên hệ với phòng thương mại địa phương, đọc báo hay các ấn phẩm khác để tìm hiểu thêm về Công ty. Hoặc vận dụng những mối quan hệ quen biết của bản thân cũng như của gia đình để xin thực tập, chúng ta có thể gửi hồ sơ, công văn, đơn xin thực tập trực tiếp hoặc qua thư điện tử, gọi điện thoại liên hệ… Tất cả sinh viên đều có cơ hội đi thực tập, quan trọng nhất là sự cố gắng và nỗ lực của mỗi người. Không nên có thái độ hời hợt, dựa dẫm hay coi đây là dịp nghỉ ngơi. Nhờ áp dụng những biện pháp trên mà em đã xin thực tập được ở Công ty cổ phần Xây dựng và Dịch vụ công cộng Bình Dương. 2.2.2. Bài học về thu thập thông tin tại phòng kế toán của Công ty Phòng kế toán là nơi lưu trữ các tài liệu kế toán quan trọng của Công ty như các sổ kế toán, báo cáo tài chính… Và chúng được bảo quản một cách rất cẩn thận an toàn và rất ít khi những tài liệu này lọt được ra bên ngoài. Do đó việc thu thập thông tin để phục vụ cho việc viết báo cáo thực tập của sinh viên là một điều không hề đơn giản. Để xin được số liệu tại đây trước hết chúng ta cần phải tạo được một mối quan hệ thân mật, gần gũi với các anh chị làm công tác kế toán tại phòng, đồng thời cũng phải biết chú ý, quan sát lắng nghe. Chúng ta chỉ thực sự xin những số liệu cần thiết, chứ không nên xin tất cả các tài liệu kế toán của Công ty. 2.2.3. Bài học về tổ chức nghiệp vụ kế toán Qua 03 tháng thực tập tại Công ty cổ phần Xây dựng và Dịch vụ công cộng Bình Dương đã cho em nhiều bài học quý báu về việc tổ chức nghiệp vụ kế toán đó là việc khi chúng ta tổ chức nghiệp vụ kế toán thì nó phải phù hợp với lĩnh vực hoạt động của đơn vị (hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính, hoạt động sự nghiệp…). Đồng thời nó cũng phải phù hợp với quy mô và đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị, phù hợp với số lượng và trình độ của người làm kế toán, cũng như trình độ tin học trong công tác tổ chức nghiệp vụ kế toán. 2.2.4. Bài học về giao tiếp và tổ chức phỏng vấn Để giao tiếp và tổ chức phỏng vấn có hiệu quả chúng ta nên: Tìm hiểu một chút thông tin chung nơi thực tập, cũng như phòng ban mình thực tập để không bỡ ngỡ trong giao tiếp và có những câu hỏi phù hợp, tất nhiên
- 23. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 23 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 chúng ta tìm hiểu trong phạm vi kiến thức của mình, tìm hiểu những thông tin cơ bản thông qua cổng thông tin của đơn vị thực tập. Tìm cho mình người có khả năng trả lời những câu hỏi, và hỗ trợ cho quá trình thực tập của mình. Hỏi về công việc, về Công ty và về mỗi lĩnh vực. Khám phá ra việc làm cách mà họ luôn đi lên trong sự nghiệp của họ, và những lời khuyên nào mà họ dành cho mình. Thiết lập mối quan hệ tốt với họ. Những người đó có thể hỗ trợ chúng ta trong một thời gian dài kể cả sau khi kết thúc quá trình thực tập tại đó. Bên cạnh những câu hỏi đặt ra, thu thập thông tin là một chuyện, nhưng làm thế nào để thu thập thông tin hiệu quả là một vấn đề hoàn toàn khác và khó hơn nhiều. Một trong những điều chúng ta nên nhớ và luôn giữ trong suốt quá trình thực tập cũng như trong quá trình phỏng vấn là phải có một thái độ đúng mực, không quá “vồ vập” một ai đó trong phòng, nhưng cũng không được quá “thờ ơ”, ứng xử đúng mực sẽ giúp chúng ta tạo mối quan hệ tốt. Xác định được thông tin cần thu thập, chuẩn bị trước bảng câu hỏi sau đó liên hệ trước thời gian để xin hẹn cuộc phỏng vấn người được phỏng vấn. Và các thông tin này trực tiếp liên quan đến các tiêu chuẩn và tiêu chí cụ thể cần thu thập đồng thời tế nhị và chuyên nghiệp trong cách đặt câu hỏi để đối tượng phỏng vấn không có cảm giác khó chịu. Tập trung trao đổi các nội dung cần thu thập, sau khi một câu hỏi đã được trả lời thỏa đáng cần nhanh chóng chuyển sang câu hỏi kế tiếp, chú ý về mặt thời gian, tránh hỏi những câu hỏi lan man để không làm mất quá nhiều thời gian của người được phỏng vấn. Biết cách viết tóm lược kết quả phỏng vấn và đối chiếu với các nguồn dữ liệu khác. 2.2.5. Bài học kinh nghiệm rút ra từ hai lần phỏng vấn Quá trình phỏng vấn sẽ thành công hay không còn tùy thuộc vào một số yếu tố khác ngoài câu hỏi phỏng vấn. Trong quá trình thực tập và thực hiện hai phỏng vấn tại Công ty cổ phần Xây dựng và Dịch vụ công cộng Bình Dương em rút ra được một số kinh nghiệm như sau: Chúng ta nên chuẩn bị sẵn sàng danh sách các câu hỏi phỏng vấn về những vấn đề cần tìm hiểu. Trước khi thực hiện phỏng vấn chúng ta cần phải làm quen trước
- 24. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 24 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 với người được phỏng vấn và phải tạo được thiện cảm tốt với họ. Khi bước vào cuộc phỏng vấn chúng ta nên xóa tan đi bầu không khí xa lạ, bằng việc hỏi han hoặc có những câu nói đùa thích hợp. Không nên vội vã đi vào chủ đề chính và ít chạm đến quan điểm cá nhân. Phải biết chú ý lắng nghe, ít nói về mình. Chú ý đến cử chỉ, nét mặt, điệu bộ của người được phỏng vấn. Giới hạn cuộc phỏng vấn trong phạm vi vừa đủ, dừng đúng lúc. Với danh sách các câu hỏi chuẩn bị sẵn, nhưng chúng ta đừng quá lệ thuộc vào bảng câu hỏi cứng nhắc này. Hãy dựa vào những thông tin được trả lời để đặt những câu hỏi liên quan giúp mình tìm hiểu sâu hơn về kinh nghiệm làm việc của người được phỏng vấn. Không nên đặt những câu hỏi liên quan đến cuộc sống riêng tư của người được phỏng vấn, nói chuyện lan man, kéo dài cuộc phỏng vấn. Giữ phong thái tự tin trong suốt cuộc phỏng vấn. Ngôn ngữ, văn phong sử dụng trong cuộc phỏng vấn phải đơn giản, dễ hiểu, gần gũi không quá trịnh trọng nhưng không suồn sã. Lường trước những tình huống có thể xảy ra để ứng phó nhanh. Đừng nói quá nhiều trong cuộc phỏng vấn hãy để người được phỏng vấn trả lời càng nhiều càng tốt để có thể thu thập được nhiều thông tin của họ. Không nên nêu những câu hỏi làm cho người được phỏng vấn có cảm giác mình bị yêu cầu hơi quá. Tránh phát triển câu chuyện không tập trung vào chủ đề chính làm cho người tiếp chuyện có cảm giác nhàm chán. Không nên cướp lời người được phỏng vấn làm nhiễu thứ tự và luồng suy nghĩ của người đó. Và chúng ta phải tập trung ghi chép, tóm lược lại những thông tin phỏng vấn. 2.2.6. Sau đợt thực tập sinh viên có nguyện vọng gì về nghề nghiệp kế toán Sau khi kết thúc đợt thực tập tại Công ty cổ phần Xây dựng và Dịch vụ công cộng Bình Dương, em cũng như tất cả các bạn sinh viên đều mong muốn sau khi ra trường tìm được một chỗ làm ổn định phù hợp với năng lực của mình và làm đúng chuyên ngành mà mình được đào tạo.
- 25. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 25 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Phần 3 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG CHUYÊN NGÀNH – KẾ TOÁN 3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.1.1. Đặc điểm Hoạt động chủ yếu của Công ty là thiết kế, cung cấp thiết bị và thi công hệ thống PCCC, hệ thống viễn thông, hệ thống cơ điện, hệ thống cấp thoát nước; cung cấp dịch vụ bảo trì, sữa chữa các hệ thống; xây dựng các công trình điện, đường dây, trạm biến áp. Ngoài ra để tạo thêm doanh thu Công ty còn mua bán thiết bị điện, hệ thống PCCC và thiết bị viễn thông. Doanh thu của Công ty bao gồm doanh thu từ việc thi công các công trình, doanh thu bán các thiết bị điện, và doanh thu từ việc cung cấp các dịch vụ sữa chữa, bảo trì máy móc, thiết bị điện. 3.1.2. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ kế toán. Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK khác: + TK 111 – Tiền mặt + TK 112 – Tiền gửi ngân hàng + TK 131 – Phải thu khách hàng + TK 3331 – Thuế giá trị gia tăng đầu ra + TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện 3.1.3. Chứng từ sử dụng Các chứng từ kế toán sử dụng để làm căn cứ hạch toán doanh thu là: - Hợp đồng thi công: thỏa thuận của hai bên về giá trị công trình - Biên bản nghiệm thu công trình - Hóa đơn GTGT: do kế toán lập thành 3 liên ghi nhận số lượng, đơn giá, thành tiền hàng hóa, dịch vụ, công trình hoàn thành và bàn giao cho khách hàng. - Phiếu thu: chứng từ xác nhận đã thu tiền khách hàng.
- 26. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 26 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 3.1.4. Phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a. Doanh thu bán thành phẩm: Là doanh thu nhận được từ các công trình đã thi công, hoàn thành hoặc hoàn thành theo tiến độ kế hoạch và đã bàn giao cho chủ đầu tư. Quy trình luân chuyển chứng từ tại đơn vị: Phòng kinh doanh: Khi nhận được thông báo mời thầu của chủ đầu tư, Phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập hồ sơ đấu thầu trình cho Giám đốc ký duyệt. Hồ sơ đấu thầu được lập thành 04 bản: một bản gửi cho chủ đầu tư xem xét. Khi nhận được thông báo trúng thầu Phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng kinh tế để đảm bảo tính pháp nhân giữa hai bên. Hợp đồng kinh tế được lập thành 04 bản: một bản giao cho chủ đầu tư, bản thứ hai và 1 bản hồ sơ đấu thầu chuyển cho bộ phận thi công lên kế hoạch thi công, bản thứ 3 và 1 bản hồ sơ đấu thầu chuyển cho phòng kế toán để theo dõi lập hóa đơn, bản thứ 4 và một bản hồ sơ đấu thầu lưu theo tên khách hàng. Bộ phận thi công Lên kế hoạch và tiến hành thi công theo hồ sơ đấu thầu và hợp đồng kinh tế. Khi công trình hoàn thành hay hoàn thành theo tiến độ kế hoạch sẽ lập báo cáo khối lượng công việc hoàn thành. Báo cáo này được lập thành 03 bản: bản thứ nhất giao cho chủ đầu tư, bản thứ 2 chuyển cho bộ phận kỹ thuật, bản thứ 3 chuyển đến phòng kế toán. Bộ phận kỹ thuật Khi nhận được báo cáo do bộ phận thi công gửi đến thì Bộ phận kỹ thuật lập biên bản nghiệm thu công trình thành 04 bản. Đại diện bộ phận kỹ thuật và đại diện chủ đầu tư tiến hành nghiệm thu công trình và ký xác nhận vào biên bản nghiệm thu. Bản thứ nhất giao cho khách hàng, bản thứ 2 chuyển cho bộ phận thi công, bản thứ 3 chuyển cho phòng kế toán, bản thứ tư lưu. Phòng kế toán Căn cứ vào HSĐT, HĐKT, BBNT kế toán tiến hành:
- 27. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 27 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 + Lập hồ sơ thanh toán thành 02 bản: bản thứ nhất giao cho chủ đầu tư thông báo số tiền chủ đầu tư phải thanh toán tương ứng với phần công việc đã hoàn thành, bản thứ 2 lưu. + Lập hóa đơn GTGT thành 03 liên: liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ kế toán và lưu cùng với bộ chứng từ do các bộ phận khác chuyển đến. Nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, Công ty sẽ kiểm tra số dư tài khoản rồi đến rút về nhập quỹ tiền mặt. Nếu thanh toán bằng tiền mặt khách hàng sẽ trực tiếp đến thanh toán tại Công ty. Lúc này kế toán lập phiếu thu thành 3 liên chuyển cho thủ quỹ xác nhận. Sau đó nhận lại liên 1 ghi sổ và lưu. Thủ quỹ Nhận tiền, kiểm tra và ký xác nhận lên phiếu thu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 làm căn cứ ghi sổ quỹ tiền mặt và lưu, liên 1 chuyển lại cho kế toán. Lưu đồ luân chuyển chứng từ như sau:
- 28. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 28 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 CHỦ ĐẦU TƯ (CĐT) TB MỜI THẦU LẬP HSĐT HS ĐT 4 CĐT TB MỜI THẦU LẬP HĐKT BC KLHT HSĐT TB MỜI THẦU HĐKT 4 HS ĐT HS ĐT 4 HS ĐT 2 A HĐKT HĐKT HĐKT HĐKT 4 CĐT 1 2 HĐKT 2 3 2 1 A 3 LẬP BC KLHT BC KLHT BC KLHT 3 BC KLHT LẬP BB NGHIỆM THU BC KLHT BC KLHT BB NGHIỆM THU 3 BC KLHT 4 4 3 CĐT BB NGHIỆM THU 2 LẬP HĐ GHI SỔ 3 HSTT CĐT 3 HSĐT HĐKT 2 3 BC KLHT 3 BB NGHIỆM THU 2 3 A NHẬN TIỀN XÁC NHẬN GHI SỔ HĐ GTGT 3 LẬP P.THU 3 HSTT PHIẾU THU 3 A HS ĐT 2 HĐKT 3 TB TRÚNG THẦU TB TRÚNG THẦU D 3 HSTT PHIẾU THU 3 SỔ NKC SC 511,131 3 HSTT P.THU ĐÃ XÁC NHẬN 3 CĐT GHI SỔ SỔ NKC SC 111,131 P.THU ĐÃ XÁC NHẬN 1 A KH Thanh toán tiền 5 5 3 A CĐT P. KẾ TOÁN THỦ QUỸ P. KINH DOANH BP THI CÔNG BP. KỸ THUẬT SỔ QUỸ
- 29. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 29 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Sơ đồ 3.1. Lưu đồ luân chuyển chứng từ trong chu trình doanh thu bán các thành phẩm
- 30. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 30 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Chú thích: Bắt đầu và kết thúc Chứng từ Xử lý bằng tay Chú thích Sổ kế toán Điểm nối Lưu hồ sơ, chứng từ Nhận xét Do Công ty có bộ phận kế toán chuyên nghiệp kiêm nhiệm cùng lúc nhiều công việc như lập hồ sơ thanh toán, lập hóa đơn GTGT, phiếu thu, ghi chép sổ sách theo dõi công nợ khách hàng…Do đó với hợp đồng hoàn thành theo tiến độ kế hoạch, khi bộ phận thi công chuyển báo cáo khối lượng công việc hoàn thành chậm trễ làm ảnh hưởng kế toán cũng chậm trễ trong việc tính toán giá thành và doanh thu tương ứng với phần công việc hoàn thành để lập các hồ sơ, chứng từ liên quan gửi đến khách hàng. Phương pháp kế toán hạch toán Có hai trường hợp ghi nhận doanh thu Trường hợp 1: Doanh thu của những công trình đã hoàn thành Doanh thu được ghi nhận là tổng giá trị khối lượng thực hiện ghi trên hợp đồng. Thời điểm kế toán ghi nhận doanh thu là khi công trình đã hoàn thành, bàn giao cho chủ đầu tư và hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng kinh tế. Kế toán hạch toán doanh thu Khi công trình hoàn thành, kế toán căn cứ vào hồ sơ quyết toán công trình xuất hóa đơn GTGT ghi rõ tên công trình, hạng mục công trình, giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT, tổng giá trị thanh toán và ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111,112,131 (thu bằng tiền mặt, tiền gửi, phải thu) Có TK 511 (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) Có TK 3331 (thuế GTGT đầu ra phải nộp)
- 31. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 31 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Ví dụ 1: Hợp đồng kinh tế số 03/HĐKT ngày 25 tháng 12 năm 2016, Công ty Cổ Phần xây dựng Thủ Phát ký hợp đồng với công việc “Thi công lắp đặt hệ thống báo cháy tự động” - Giá trị hợp đồng: 40.700.000 đồng (VAT 10%) - Thời gian thực hiện: 07 ngày - Phương thức thanh toán: tiền mặt hoặc chuyển khoản - Lịch thanh toán: chia thành hai đợt như sau + Đợt 1: Bên A sẽ tạm ứng cho Bên B 50% giá trị hợp đồng sau khi hợp đồng được ký kết. + Đợt 2: Bên A sẽ tiếp tục thanh toán cho Bên B 50% giá trị hợp đồng sau khi Bên B thi công xong, nghiệm thu và bàn giao cho Bên A đưa vào sử dụng. Kế toán hạch toán: Sau khi hợp đồng được ký kết xong, Bên A chuyển khoản tạm ứng trước 50% giá trị công trình tương ứng số tiền 20.350.825 đ, kế toán kiểm tra tài khoản và hạch toán: (1a) Nợ TK 112: 20.350.825 đ Có TK 131: 20.350.825 đ Ngày 05/10 khi công trình hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao cho chủ đầu tư, kế toán xuất hóa đơn giá trị gia tăng số 175609, tổng số tiền 40.700.000 đ (VAT 10%) và ghi nhận doanh thu: (1b) Nợ TK 131: 40.700.000 đồng Có TK 511: 37.001.500 đồng Có TK 3331: 3.700.150 đồng Ngày 18/10 khi khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản số tiền còn lại theo hợp đồng 20.350.825 đ, khi nhận được thông báo của ngân hàng kế toán hạch toán: (1c) Nợ TK 112: 20.350.825 đồng Có TK 131: 20.350.825 đồng Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu của công trình sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.
- 32. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 32 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Sơ đồ 3.2. Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Công ty Cổ Phần xây dựng Thủ Phát (1a) 20.350.825 đ (1c) 20.350.825 đ CÔNG TY CP XD VÀ DV CÔNG CỘNG BÌNH DƯƠNG Địa chỉ: 91 Thích Quảng Đức, P.Phú Hòa, Tp.Thủ Dầu Một MST: 3700149145 NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có B C D F 1 2 Trích yếu ……… …….. 25/09 Nhận tiền tạm ứng Công ty Thủ Phát hợp đồng 03/HĐKT 112 20.350.825 131 20.350.825 HĐ 175609 05/10 Xuất HĐ Công ty Thủ Phát 131 37.001.500 511 37.001.500 HĐ 175609 05/10 Thuế GTGT (10%) 131 3.700.150 TK 131 TK 111 TK 511 37.001.500 đ (1b) 37.001.500 đ TK 3331 (1b) 3.700.150 đ ĐVT: đồng TK 911
- 33. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 33 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Ví dụ 2: Theo Phụ lục hợp đồng số 21/PLHĐ - ĐD ngày 19 tháng 10 năm 2016 Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Xây Dựng Phú Nhuận ký Phụ lục hợp đồng về việc “Cung cấp và lắp đặt hệ thống ống thông gió tầng kỹ thuật”. - Giá trị hợp đồng: 38.077.000 đồng - Thời gian và tiến độ thực hiện: 10 ngày kể từ ngày ký hợp đồng. - Phương thức thanh toán: chia làm 2 đợt + Đợt 1: Bên A thanh toán cho Bên B 60% giá trị hợp đồng sau khi hợp đồng được ký kết + Đợt 2: Bên A thanh toán tiếp cho Bên B tiếp 40% giá trị hợp đồng sau khi hạng mục thi công hệ thống thông gió khu vực tầng kỹ thuật được nghiệm thu và bàn giao đưa vào sử dụng. Kế toán hạch toán: Ngày 19 tháng 10 Bên A chuyển khoản tạm ứng 60% giá trị hợp đồng tương ứng số tiền 22.846.200 đ và yêu cầu xuất hóa đơn GTGT. Khi nhận được thông báo của ngân hàng kế toán xuất hóa đơn GTGT số 175610, tổng số tiền 22.846.200 đ (VAT 10%) và hạch toán: (2a) Nợ TK 112: 22.846.200 đ Có TK 511: 20.769.273 đ Có TK 3331: 2.076.927 đ 3331 3.700.150 18/10 Công ty Thủ Phát thanh toán 50% giá trị còn lại hợp đồng 03/HĐKT 112 20.350.825 131 20.350.825 …….. …….. ……. …….. …….. CỘNG SỐ PHÁT SINH 3.574.344.328 3.574.344.328
- 34. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 34 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Ngày 02 tháng 11 khi hạng mục công trình hoàn thành, nghiệm thu và đã bàn giao chủ đầu tư, kế toán xuất hóa đơn số 175612, tổng số tiền 15.230.800 đ (VAT 10%) và hạch toán: (2b) Nợ TK 131: 15.230.800 đ Có TK 511: 13.846.182 đ Có TK 3331: 1.384.618 đ Ngày 05/11 chủ đầu tư chuyển khoản thanh toán tiền, kế toán kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi và hạch toán: (2c) Nợ TK 112: 15.230.800 đ Có TK 131: 15.230.800 đ Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ 3.3. Sơ đồ Hạch Toán Doanh Thu Công ty Cổ Phần Phú Nhuận CÔNG TY CP XD VÀ DV CÔNG CỘNG BÌNH DƯƠNG Địa chỉ: 91 Thích Quảng Đức, P.Phú Hòa, Tp.Thủ Dầu Một MST: 3700149145 NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có TK 112 13.846.182 đ (2b) TK 511 TK 131 TK 3331 (2a) 2.076.927 đ (2a) 20.769.273 đ (2b) 13.846.182 đ (2b) 1.384.618 đ TK 911 34.615.455 đ
- 35. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 35 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Trường hợp 2: Doanh thu từ những công trình hoàn thành theo tiến độ kế hoạch Với những hạng mục công trình có giá trị lớn, thời gian thi công dài, hợp đồng thỏa thuận chủ đầu tư được thanh toán theo tiến độ kế hoạch thi công. Khi công trình hoàn thành theo tiến độ kế hoạch, căn cứ vào báo cáo khối lượng công việc hoàn thành được khách hàng xác nhận và biên bản nghiệm thu, kế toán lập hồ sơ thanh toán nêu rõ số tiền chủ đầu tư phải thanh toán tương ứng với phần công việc đã hoàn thành, xuất hóa đơn GTGT và đồng thời ghi nhận doanh thu là doanh thu chưa thực hiện tương ứng với phần công việc đã hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao. Kế toán hạch toán B C D F 1 2 Trích yếu ……… …….. HĐ 175610 19/10 Xuất HĐ PLHĐ 21 Công ty Phú Nhuận (đợt 1) 112 20.769.273 511 20.769.273 HĐ 175610 19/10 Thuế GTGT (10%) 112 2.076.927 3331 2.076.927 HĐ 175612 02/11 Xuất HĐ PLHĐ 21 Công ty Phú Nhuận (đợt 2) 131 13.846.182 511 13.846.182 HĐ 175612 02/11 Thuế GTGT (10%) 131 1.384.618 3331 1.384.618 ……… ……… …….. CỘNG SỐ PHÁT SINH 3.574.344.328 3.574.344.328
- 36. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 36 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Nợ TK 111,112,131 Thu bằng tiền mặt, tiền gửi, phải thu Có TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra Khi cả công trình hoàn thành, hai bên thanh lý hợp đồng kinh tế, kế toán kết chuyển phần doanh thu chưa thực hiện thành doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3387 Ví dụ: Theo hợp đồng số 04/2016/HĐKT/ĐD ngày 28 tháng 12 năm 2016. Công ty Cổ Phần DOHA ký hợp đồng với hạng mục “Cung cấp nhân công lắp đặt hệ thống chữa cháy – Dự án The Manor II HCM” - Giá trị hợp đồng: 98.000.000 đồng (đã bao gồm VAT 10%) - Thời gian thực hiện: 120 ngày kể từ ngày ký hợp đồng - Phương thức và hình thức thanh toán: + Tạm ứng 30.000.000 đ trong vòng 10 ngày kể từ ngày ký hợp đồng. (Giá trị tạm ứng này sẽ được thu hồi toàn bộ khi các chứng chỉ thanh toán đạt đến 70% giá trị hợp đồng) + Hàng tháng Bên B sẽ nộp cho Bên A hồ sơ thanh toán nêu lên khối lượng công việc đã hoàn thành cùng các báo cáo và tài liệu hỗ trợ. Bên A sẽ phát hành chứng chỉ thanh toán và thanh toán cho Bên B giá trị của mỗi đợt yêu cầu thanh toán trong vòng 15 ngày kể từ ngày nhận được hồ sơ thanh toán được Bên A phê duyệt. Kế toán hạch toán: Ngày 10 tháng 10 chủ đầu tư chuyển khoản tạm ứng hợp đồng 30.000.000 đ, khi nhận được thông báo của ngân hàng về số dư tài khoản kế toán định khoản: (1) Nợ TK 112: 30.000.000đ Có TK 131: 30.000.000 đ Ngày 19/11 khi nhận được báo cáo khối lượng công việc hoàn thành và biên bản nghiệm thu, kế toán lập hồ sơ thanh toán gửi đến chủ đầu tư, lúc này kế toán xuất hóa đơn GTGT số 176515, số tiền 50.000.000 đ và định khoản: (2) Nợ TK 131: 50.000.000 đồng Có TK 3387: 45.454.545 đồng
- 37. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 37 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Có TK 3331: 4.545.455 đồng Ngày 27/11 chủ đầu tư chuyển khoản thanh toán, nhận được thông báo của ngân hàng kế toán định khoản: (3) Nợ TK 112: 50.000.000 đ Có TK 131: 50.000.000 đ Ngày 13 tháng 12 căn cứ vào báo cáo khối lượng hoàn thành và biên bản nghiệm thu của phần công việc hoàn thành tiếp theo, kế toán lập hồ sơ thanh toán gửi đến chủ đầu tư và xuất hóa đơn GTGT số 176518, số tiền 19.800.000 đ (VAT 10%). Kế toán định khoản: (4) Nợ TK 131: 19.800.000 đồng Có TK 3387: 18.000.000 đồng Có TK 3331: 1.800.000 đồng Ngày 20/12 căn cứ vào báo cáo khối lượng hoàn thành và biên bản nghiệm thu của phần công việc hoàn thành tiếp theo, kế toán lập hồ sơ thanh toán gửi đến chủ đầu tư và xuất hóa đơn GTGT số 175619, số tiền 16.500.000 đ (VAT 10%). Kế toán định khoản: (5) Nợ TK 131: 16.500.000 đ Có TK 3387: 15.000.000 đ Có TK 3331: 1.500.000 đ Ngày 30/12 khi phần công trình còn lại hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao kế toán xuất hóa đơn GTGT số 176520, số tiền 11.700.000 đ (VAT 10%) và hạch toán: (6) Nợ 131: 11.700.000 đồng Có TK 3387: 10.636.364 đồng Có TK 3331: 1.063.636 đồng Kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu chưa thực hiện: (7) Nợ TK 3387: 98.000.000 đồng Có TK 511: 98.000.000 đồng Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu xác định kết quả kinh doanh: (8) Nợ TK 511: 88.200.000 đồng Có TK 911: 88.200.000 đồng
- 38. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 38 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Sơ đồ 3.4. Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Công ty Cổ Phần DOHA CÔNG TY CP XD VÀ DV CÔNG CỘNG BÌNH DƯƠNG Địa chỉ: 91 Thích Quảng Đức, P.Phú Hòa, Tp.Thủ Dầu Một MST: 3700149145 NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có B C D F 1 2 Trích yếu ……… …….. 10/10 Nhận tiền tạm ứng Công ty CP DOHA 112 30.000.000 131 30.000.000 HĐ 175615 19/11 Xuất HĐ Công ty CP DOHA 131 45.454.545 3387 45.454.545 HĐ 175615 09/10 Thuế GTGT (10%) 131 4.545.4545 3331 4.545.4545 30/12 Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện cty CP DOHA 3387 89.091.000 511 88.200.000 TK 3387 TK 911 (8) 89.091.000 đ (7) 89.091.000 đ TK 511 TK 112 (2) 45.454.545 đ (4) 18.000.000 đ (5) 15.000.000 đ TK 131 (1) 30.000.000 đ (3) 50.000.000 đ (6) 10.636.364 đ
- 39. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 39 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 b. Doanh thu bán hàng hóa Ngoài việc nhận thi công lắp đặt các công trình, Công ty còn mua bán các hệ thống PCCC, hệ thống viễn thông, các thiết bị điện. Khách hàng thông thường là những DN mà Công ty đã từng ký hợp đồng có nhu cầu mua bán các hệ thống, thay mới các thiết bị điện. Công ty không mua hàng nhập kho chờ bán mà khi khách hàng có nhu cầu liên lạc với Công ty, Công ty sẽ mua hàng và bán lại. Quy trình luân chuyển chứng từ Phòng kinh doanh Khi khách hàng gửi đặt hàng hoặc liên lạc qua điện thoại Phòng kinh doanh sẽ tiến hành liên hệ đặt hàng với nhà cung cấp. Nếu số lượng hàng nhiều Phòng kinh doanh sẽ lập đặt hàng mua thành 3 bản: 01 gửi cho nhà cung cấp; 01 bản chuyển cho phòng kế toán; 01 bản lưu. Nếu số lượng ít Công ty sẽ liên hệ đặt hàng qua điện thoại. Sau khi nhận hàng về sẽ kiểm tra nhận hàng và chuyển thẳng đến cho khách hàng. Phòng kế toán Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng và hóa đơn GTGT do nhà cung cấp gửi đến tiến hành lập hóa đơn GTGT thành 3 liên ghi rõ giá bán, thuế GTGT, tổng thanh toán: liên 1,3 giữ tại cuốn, liên 2 cùng hàng hóa giao cho khách hàng. Khi khách hàng thanh toán tiền kế toán lập phiếu thu thành 3 liên: liên 2 giao cho khách hàng, liên 1, 3 chuyển cho thủ quỹ xác nhận, sau đó nhận lại liên 1 ghi sổ và lưu. Thủ quỹ Nhận tiền và ký xác nhận liên phiếu thu, ghi vào sổ quỹ tiền mặt rồi chuyển liên 1 phiếu thu lại cho kế toán ghi sổ. …….. …….. ……. …….. …….. CỘNG SỐ PHÁT SINH 3.574.344.328 3.574.344.328
- 40. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 40 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Sơ đồ 3.5. Lưu đồ luân chuyển chứng từ quy trình doanh thu bán hàng hóa NHÀ CUNG CẤP ĐƠN ĐẶT HÀNG LẬP ĐẶT HÀNG MUA LẬP HÓA ĐƠN ĐẶT HÀNG MUA ĐẶT HÀNG MUA ĐƠN ĐẶT HÀNG ĐƠN ĐẶT HÀNG HÓA ĐƠN LẬP PHIẾU THU KHÁCH HÀNG (KH) PHIẾU THU NHẬN TIỀN XÁC NHẬN GHI SỔ PHIẾU THU ĐÃ XÁC NHẬN ĐƠN ĐẶT HÀNG MUA ĐƠN ĐẶT HÀNG KH B 3 3 1 3 1 3 B A D D SỔ QUỸ Khách hàng thanh toán tiền PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN THỦ QUỸ PHIẾU THU ĐÃ XÁC NHẬN KH GHI SỔ NKC, SC 111,131 GHI SỔ HÓA ĐƠN MUA HÀNG PHIẾU THU 3 PHIẾU THU ĐÃ XÁC NHẬN 3 1 P.THU ĐÃ XÁC NHẬN D NKC, SC 511,131,..
- 41. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 41 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Ví dụ: Ngày 30/10 Công ty dịch vụ công ích đặt mua bình acquy 24V và acquy 12V qua điện thoại, ngày 02/11 nhân viên Công ty liên hệ mua hàng và giao thẳng hàng cho khách hàng. Căn cứ hóa đơn mua hàng kế toán hạch toán như sau: (1) Nợ TK 156: 1.000.000 đ Nợ TK 133: 100.000 đ Có TK 111: 1.100.000 đ (2) Khi xuất hóa đơn cho khách hàng và thu tiền Nợ TK 111: 1.540.000 đ Có TK 511: 1.400.000 đ Có TK 3331: 140.000 đ Cuối kỳ doanh thu bán hàng được kế toán kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh. Sơ đồ 3.6. Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng hóa Công ty dịch vụ công ích CÔNG TY CP XD VÀ DV CÔNG CỘNG BÌNH DƯƠNG Địa chỉ: 91 Thích Quảng Đức, P.Phú Hòa, Tp.Thủ Dầu Một MST: 3700149145 NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 ĐVT : đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có B C D F 1 2 Trích yếu ……… …….. PT 01/1109 02/11 Bán bình Acquy cho Công ty DV Công Ích 111 1.400.000 TK 156 (1) 1.000.000 đ TK 133 (1) 100.000 đ (2) 140.000 đ TK 511 TK 111 (2) 1.400.000 đ TK 3331 TK 911 1.400.000 đ Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
- 42. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 42 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 511 1.400.000 HĐ 175611 02/11 Thuế GTGT (10%) 111 140.000 3331 140.000 ……… ……… …….. CỘNG SỐ PHÁT SINH 3.574.344.328 3.574.344.328 c. Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong kỳ ngoài việc nhận thiết kế, thi công lắp đặt các hệ thống, các công trình Công ty còn cung cấp các dịch vụ sữa chữa, bảo trì hệ thống, máy móc. Quy trình luân chuyển chứng từ Phòng kinh doanh Khi nhận được yêu cầu sữa chữa bảo trì của khách hàng Phòng kinh doanh tiến hành lập hợp đồng kinh tế thành 04 bản: 01 bản giao cho khách hàng, một bản chuyển cho bộ phận bảo trì, 01 bản chuyển cho kế toán, 01 bản lưu. Bộ phận sữa chữa bảo trì: Căn cứ vào hợp đồng tiến hành công việc và khi sữa chữa hoàn thành sẽ lập giấy xác nhận sữa chữa bảo trì thành 03 bản: 01 bản giao cho khách hàng, 01 bản chuyển cho kế toán, 01 bản lưu Phòng kế toán: Căn cứ vào hợp đồng và giấy xác nhận sữa chữa bảo trì hoàn thành sẽ lập hóa đơn GTGT thanh 03 liên: liên 1,3 dùng làm căn cứ ghi sổ, liên 2 giao cho khách hàng Khi khách hàng đến thanh toán kế toán lập phiếu thu thành 03 liên: liên 1,3 chuyển cho thủ quỹ, liên 02 giao cho khách hàng, sau đó nhận lại liên 1 phiếu thu ghi sổ và lưu. Thủ quỹ Nhận tiền và ký xác nhận lên phiếu thu, ghi vào sổ quỹ tiền mặt rồi chuyển 1liên phiếu thu lại cho kế toán ghi sổ và lưu trữ.
- 43. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 43 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Sơ đồ 3.7. Lưu đồ luân chuyển chứng từ chu trình doanh thu cung cấp dịch vụ KHÁCH HÀNG YÊU CẦU DỊCH VỤ LẬP HỢP ĐỒNG LẬP HÓA ĐƠN GHI SỔ HỢP ĐỒNG HỢP ĐỒNG YÊU CẦU DỊCH VỤ YÊU CẦU DỊCH VỤ HÓA ĐƠN LẬP PHIẾU THU KHÁCH HÀNG PHIẾU THU NHẬN TIỀN KÝ XÁC NHẬN PHIẾU THU ĐÃ XÁC NHẬN HỢP ĐỒNG YÊU CẦU DỊCH VỤ KHÁCH HÀNG A 3 3 1 3 3 A A D D SỔ QUỸ Khách hàng thanh toán tiền PHIẾU THU ĐÃ XÁC NHẬN GHI SỔ PHIẾU THU ĐÃ XÁC NHẬN NKC SC 111, 131 D PHIẾU THU 3 PHIẾU THU ĐÃ XÁC NHẬN 3 1 NKC SC 111, 511,... PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN THỦ QUỸ
- 44. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 44 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Kế toán hạch toán doanh thu: Khi công việc sữa chữa bảo trì hoàn thành, căn cứ vào hợp đồng kinh tế, giấy xác nhận bảo trì sữa chữa hoàn thành kế toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 3331 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 511 Có TK 911 Ví dụ: Theo hợp đồng kinh tế số 40/HĐ-ĐD ngày 22 tháng 12 năm 2016, Công ty Dịch vụ công ích Nam Tiến ký hợp đồng về việc “Sữa chữa máy bơm chữa cháy” - Giá trị hợp đồng: 5.610.000 đồng (thuế VAT 10%) - Thời gian thực hiện: 07 ngày - Điều kiện thanh toán: sau khi Bên B hoàn thành công tác sữa chữa máy bơm và được Bên A đồng ý nghiệm thu đưa vào sử dụng, Bên A sẽ thanh toán toàn bộ giá trị hợp đồng. - Hình thức thanh toán: tiền mặt hoặc chuyển khoản Kế toán ghi nhận doanh thu: Ngày 02 tháng 12 năm 2016 khi công việc sữa chữa hoàn thành, căn cứ vào hợp đồng và giấy xác nhận công việc hoàn thành kế toán xuất hóa đơn GTGT số 175608, số tiền 5.610.000 đ (VAT 10%), khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán lập phiếu thu số 01/1009 và ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111: 5.610.000 đ Có TK 511: 5.100.000 đ Có TK 3331: 510.000 đ Cuối kỳ doanh thu cung cấp dịch vụ được kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- 45. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 45 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Sơ đồ 3.8. Sơ đồ hạch toán doanh thu sửa chữa máy bơm Công ty dịch vụ công ích CÔNG TY CP XD VÀ DV CÔNG CỘNG BÌNH DƯƠNG Địa chỉ: 91 Thích Quảng Đức, P.Phú Hòa, Tp.Thủ Dầu Một MST: 3700149145 NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có B C D F 1 2 Trích yếu ……… …….. PT 01/1009 02/03 Sữa chữa máy bơm chữa cháy Cty Công Ích 111 5.100.000 511 5.100.000 HĐ 175608 02/03 Thuế GTGT (10%) 111 510.000 3331 510.000 ……… ……… …….. CỘNG SỐ PHÁT SINH 3.574.344.328 3.574.344.328 TK 511 TK 111 5.100.000 đ TK 3331 510.000 đ TK 911 5.100.000 đ ĐVT: đồng Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Năm 2016
- 46. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 46 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Nhận xét về phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + Kế toán sử dụng TK 511 theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; kế toán không mở TK chi tiết để theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng hóa, doanh thu bán các thành phẩm và doanh thu cung cấp dịch vụ. Điều này đúng theo quy định của Bộ Tài chính. Nhưng kế toán không theo dõi tốt doanh thu của từng hoạt động + Số tiền khách hàng tạm ứng 60% giá trị hợp đồng sau khi hợp đồng được kết, kế toán xuất hóa đơn theo yêu cầu khách hàng và hạch toán doanh thu vào TK 511 là không đúng. Lúc này công trình chưa thi công, việc ghi nhận doanh thu tại thời điểm này là vi phạm nguyên tắc ghi nhận doanh thu. + Đối với những công trình hoàn thành theo tiến độ kế hoạch, khối lượng công việc hoàn thành đã được chủ đầu tư nghiệm thu và chấp nhận thanh toán. Kế toán sử dụng TK 3387 –“Doanh thu chưa thực hiện” để hạch toán là không đúng với quy định của BTC. Vì theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC 20/03/2006 quy định TK 3387- “Doanh thu chưa thực hiện” phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm doanh thu chưa thực hiện của DN trong kỳ kế toán bao gồm: khoản tiền khách hàng trả trước cho một hoặc nhiều kỳ kế toán về thuê tài sản; khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ; khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay;… + Khi bán hàng hóa kế toán chỉ ghi nhận doanh thu mà không ghi nhận giá vốn hàng bán. Đây là trường hợp mua hàng bán thẳng không nhập kho nên kế toán hạch toán giá vốn và doanh thu như trên là chưa hợp lý. 3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Đối với hoạt động thi công lắp đặt các công trình: Tại Công ty cổ phần Xây dựng và Dịch vụ công cộng Bình Dương cũng như các Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp khác không phát sinh các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. Do trước khi ký kết hợp đồng Công ty đã gửi dự toán chi phí công trình cho chủ đầu tư, chủ đầu tư chấp nhận giá dự toán đó hai bên mới tiến hành ký kết hợp đồng. Giá trị công trình đã được thỏa thuận trong hợp đồng, nên không có chiết khấu, giảm giá.
- 47. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 47 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Trong xây lắp không có trường hợp hàng bán bị trả lại. Khi công trình hoàn thành, hai bên cử đại diện nghiệm thu công trình. Bên chủ đầu tư kiểm tra nếu công trình đạt tiêu chuẩn chất lượng, đúng thiết kế kỹ thuật như thỏa thuận trong hợp đồng sẽ ký biên bản nghiệm thu. Công ty sẽ bàn giao công trình cho chủ đầu tư đưa vào sử dụng và Công ty có trách nhiệm bảo hành công trình với các điều kiện bảo hành đã quy định trong hợp đồng, trong thời gian bảo hành Công ty có trách nhiệm sữa chữa, bảo trì nếu công trình có hư hỏng và chịu mọi chi phí phát sinh. Đối với hoạt động buôn bán các hệ thống, thiết bị điện: Do đây chỉ là hoạt động phụ để tăng thêm doanh thu, hoạt động này không thường xuyên, giá trị bán hàng thường không lớn nên Công ty không có chính sách chiết khấu thương mại. Trong kỳ Công ty không phát sinh các khoản giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. 3.3. Kế toán giá vốn hàng bán 3.3.1. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 632 để ghi nhận giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ. Kế toán không mở tài khoản chi tiết theo dõi giá vốn từng công trình. 3.3.2. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế 3.3.3. Phương pháp hạch toán Đối với các công trình xây lắp: Đối tượng tính giá thành là những công trình hoàn thành. Kế toán tính giá thành xây lắp theo phương pháp trực tiếp. Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để hạch toán chi phí sản xuất phát sinh theo từng khoản mục chi phí: Nợ TK 621, 622,627 Nợ TK 133 Có TK 152,111,112,331
- 48. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 48 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Khi công trình hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao cho chủ đầu tư kế toán xác định tiêu thụ ghi nhận doanh thu bán hàng và đồng thời hạch toán giá vốn công trình bằng cách kết chuyển chi phí như sau: Nợ TK 632 Có TK 621,622,627 Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 632 Đối với hoạt động bán hàng hóa Hình thức bán hàng hàng của Công ty là mua hàng bán thẳng nên khi giá vốn hàng bán là giá mua ghi trên hóa đơn mua hàng. Khi mua hàng và chuyển thẳng cho khách hàng kế toán hạch toán: (a) Nợ TK 156 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 (b) Nợ TK 632 Có TK 156 Một số ví dụ Ví dụ 1: Hạch toán giá vốn công trình Công ty Cổ Phần xây dựng Thủ Phát Khi các chi phí sản xuất phát sinh, căn cứ vào hóa đơn mua vật tư, bảng thanh toán tiền nhân công kế toán tập hợp chi phí như sau: + Chi phí vật tư (1a)Nợ TK 632: 21.600.000 đ Có TK 621: 21.600.000 + Chi phí nhân công (1b)Nợ TK 632: 4.200.000 đ Có TK 622: 4.200.000 đ
- 49. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 49 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Ví dụ 2: Hạch toán giá vốn công trình PLHĐ số 21 Công ty Phú Nhuận + Chi phí vật tư (2a) Nợ TK 632: 27.354.000 đ Có TK 621: 27.354.000 đ + Chi phí nhân công (2b) Nợ TK 632: 4.000.000 đ Có TK 622: 4.000.000 đ Ví dụ 3: Ngày 02 tháng 11 mua bình acquy bán thẳng cho Công ty Dịch Vụ Công Ích kế toán hạch toán: (3a) Nợ TK 156: 1.000.000 đ Nợ TK 133: 100.000 đ Có TK 111: 1.100.000 đ (3b) Nợ TK 632: 1.000.000 đ Có TK 156: 1.000.000 đ Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.
- 50. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 50 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Sơ đồ 3.9. Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán TK 621 TK 632 TK 911 TK 622 (1a) 21.600.000 đ (2a) 27.354.000 đ (1b) 4.200.000 đ (2b) 4.000.000 đ 1.041.631.298 đ …….. ……. TK 156 1.000.000 đ …….. 1.041.631.298 đ 1.041.631.298 đ
- 51. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 51 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 CÔNG TY CP XD VÀ DV CÔNG CỘNG BÌNH DƯƠNG Địa chỉ: 91 Thích Quảng Đức, P.Phú Hòa, Tp.Thủ Dầu Một MST: 3700149145 NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2016 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có B C D F 1 2 Trích yếu ……… …….. 05/10 Kết chuyển chi phí vật tư công trình Công ty Thủ Phát 632 21.600.000 621 21.600.000 05/10 Kết chuyển chi phí nhân công công trình Thủ Phát 632 4.200.000 622 4.200.000 19/10 Kết chuyển chi phí vật tư công trình PLHĐ21 632 27.354.000 621 27.354.000 19/10 Kết chuyển chi phí nhân công công trình PLHĐ21 632 4.000.000 622 4.000.000 02/11 Bán bình Acquy cho Cty DV Công Ích 632 1.000.000 156 1.000.000 ……… ……… …….. 31/12 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh 911 1.041.631.298 Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
- 52. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 52 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 632 1.041.631.298 ……… ….. ….. …… CỘNG SỐ PHÁT SINH 3.574.344.328 3.574.344.328 Nhận xét về phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán + Phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành công trình không đúng quy định, không thực hiện đúng các bước tập hợp chi phí tính giá thành. + Kế toán không sử dụng TK 154 để kết chuyển chi phí tính giá thành xác định chi phí sản xuất dở dang chuyển sang kỳ sau mà kết chuyển sang TK 641. Việc kết chuyển này là không hợp lý. + Công ty không lập phiếu tính giá thành cũng không hạch toán chi tiết chi phí sản xuất phát sinh của từng công trình mà chỉ dựa vào Nhật ký chung để tính giá thành khi công trình hoàn thành nên việc tính giá thành mất nhiều thời gian và không đảm bảo tính chính xác. 3.4. Kế toán chi phí bán hàng Trong kỳ chi phí bán hàng phát sinh ở Công ty bao gồm: chi phí lương nhân viên bán hàng, chi phí tiếp khách, chi phí dịch vụ mua ngoài như tiền điện thoại, internet,... Ngoài ra cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí vật tư và chi phí nhân công của những công trình chưa hoàn thành sang chi phí bán hàng. 3.4.1. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 641- “Chi phí bán hàng” để hạch toán chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. 3.4.2 Chứng từ sử dụng Các chứng kế toán dùng làm căn cứ để hạch toán chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ là: hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng lương 3.4.3. Phương pháp hạch toán Khi chi phí bán hàng phát sinh kế toán căn cứ vào chứng từ gốc, hóa đơn GTGT hạch toán: Nợ TK 641 Nợ TK 133
- 53. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 53 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Có TK 111,112,214,331,334 Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 641 Một số ví dụ: (1) Chi phí lương nhân viên bán hàng tháng 12: 4.500.000 đ Nợ TK 641: 4.500.000 đ Có TK 334: 4.500.000 đ (2) Chi phí tiếp khách theo HĐ 8552, số tiền 1.092.300đ (VAT 10%) Nợ TK 641: 993.000 đ Nợ TK 133: 99.300 đ Có TK 111: 1.092.300 đ (3) Ngày10/10 mua máy vi tính bộ phận bán hàng, số tiền 8.725.080 đ(VAT10%) Nợ TK 641: 8.309.600 đ Nợ TK 133: 415.480 đ Có TK 111: 8.725.080 đ (4) Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí sản xuất các công trình chưa hoàn thành sang chi phí bán hàng Nợ TK 641: 38.439.200 đ Có TK 621: 22.739.200 đ Có TK 622: 15.700.000 đ
- 54. tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 54 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Sơ đồ 3.10. Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng CÔNG TY CP XD VÀ DV CÔNG CỘNG BÌNH DƯƠNG Địa chỉ: 91 Thích Quảng Đức, P.Phú Hòa, Tp.Thủ Dầu Một MST: 3700149145 NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có B C D F 1 2 Trích yếu ……… …….. HĐ 8552 05/10 Tiếp khách 641 993.000 111 993.000 HĐ1425 99 10/12 Mua máy vi tính bộ phận bán hàng 641 8.309.600 111 8.309.600 …. …. TK 334 TK 641 TK 911 TK 111 8.309.600 đ 135.410.000 đ 4.500.000 đ 22.739.200 đ TK 621 TK 622 15.700.000 đ 135.410.000 đ 135.410.000 đ
|
