Thực trả = Tổng lương - Các khoản trích theo lương trừ vào lương NLĐ - Thuế TNCN (nếu có) - Tạm ứng (nếu có)
- Nợ TK 334
- Có TK 1111/ TK 1121.
Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN
Nợ TK 3383 ( 18% + 8%) -Nợ TK 3384 ( 3% + 1,5%)
- Nợ TK 3389 ( 1% + 1%)
- Có TK 1121
Nộp tiền KPCĐ
- Nợ TK 3382: 2%
- Có TK 1111/ TK 1121.
Hạch toán các khoản chi phí
Tính và phân bổ các CP trả trước ngắn hạn, dài hạn
- Nợ TK 154
- Nợ TK 6421
- Nợ TK 6422
- Có TK 142
- Có TK 242
Tính và hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ
- Nợ TK 154
- Nợ TK 6421
- Nợ TK 6422
- Có TK 214
Khấu trừ thuế GTGT: chỉ thực hiện cho những DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Nợ TK 33311 = Giá trị nhỏ
- Có TK 1331 = Giá trị nhỏ
- Đặt:
- Dư nợ đầu kỳ TK 1331 = a
- Tổng PS Nợ TK 1331 = b
- Tổng PS Có TK 1331 = c
- Tổng PS Có TK 33311 - Tổng PS Nợ TK 33311 = d
- TH1: Nếu ( a + b – c ) > d
- Nợ TK 33311
- Có TK 1331 = d
- TH2: Nếu ( a + b – c ) < d
- Đặt e = d – ( a + b – c )
- Nợ TK 33311
- Có TK 1331= ( a + b – c )
- Nộp thuế GTGT
- Nợ TK 33311
- Có TK 111/112= e
Kết chuyển Chi phí và Doanh thu trong kỳ - Xác định kết quả Hoạt động kinh doanh
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu (nếu có):
- Nợ TK 5111
- Có TK 5211/ TK 5212/ TK 521= Tổng Nợ TK 5211/ TK 5212/ TK 5213
Kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ trong kỳ :
- Nợ TK 5111
- Có TK 911= Tổng Có TK 5111 – Sumif Nợ TK 5111
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính (nếu có) trong kỳ:
- Nợ TK 515
- Có TK 911= Tổng Có TK 515
Kết chuyển Thu nhập khác (nếu có) trong kỳ:
- Nợ TK 711
- Có TK 911= Tổng Có TK 711
Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán trong kỳ:
- Nợ TK 911
- Có TK 632= Tổng Nợ TK 632 – Sumif Có TK 632
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính (nếu có) trong kỳ:
- Nợ TK 911
- Có TK 635= Tổng Nợ TK 635
Kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý trong kỳ:
- Nợ TK 911 = Tổng cộng TK 6421 + TK 6422
- Có TK 6421 = Tổng Nợ TK 6421
- Có TK 6422 = Tổng Nợ TK 6422
Kết chuyển chi phí khác (nếu có) trong kỳ:
- Nợ TK 911
- Có TK 811= Tổng Nợ TK 811
Tạm tính thuế TNDN phải nộp trong quý
-Để tạm tính Thuế TNDN phải nộp của Quý: Kế toán phải Tổng hợp được Tổng Doanh thu, Thu nhập khác và Tổng chi phí chi phí khác phát sinh thực hiện trong Quý
Một số tình huống gây ra sai lệch về nghiệp vụ Giá thành nhưng không được phản ánh trên báo cáo Kiểm tra, đối chiếu chứng từ, sổ sách bao gồm:
TT
Tình trạng
Các nguyên nhân xảy ra
Hướng dẫn xử lý
1 Sổ cái TK 621, 622, 627 vẫn còn số dư khi đã tính giá thành xong Do sau khi tính giá thành xong, Kế toán sửa lại chứng từ phát sinh chi phí liên quan đến TK 621, 622, 627 hoặc do mới tính lại giá xuất kho Xem tại đây
2
Tổng giá trị dở dang cuối kỳ trong kỳ tính giá thành nhỏ hơn số dư cuối kỳ trên sổ Cái TK 154
DN hạch toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC, hạch toán chi phí chung vào TK 154 nhưng chưa phân bổ hết trong kỳ, số chưa phân bổ sẽ nằm trong số dư cuối kỳ trên sổ Cái TK 154, nhưng không được tập hợp vào chi phí trong kỳ tính giá thành, nên sẽ không có trong chi phí dở dang cuối kỳ ở kỳ tính giá thành
Phân bổ hết chi phí chung trong kỳ và tính lại giá thành. (phần chi phí chung không muốn phân bổ vào giá thành trong kỳ này thì sẽ đưa vào dở dang cuối kỳ)
3
Sổ cái TK 154 vẫn còn số dư cuối kỳ trong khi kỳ tính giá thành thì không còn giá trị dở dang cuối kỳ
Dữ liệu được tạo nhiều tiết khoản của TK 154 (Ví dụ: 154.1, 154.2, 154.3….), khi kết chuyển chi phí và tính giá thành chương trình sẽ mặc định kết chuyển vào tài khoản đầu tiên (TK 154.1). Vì vậy nếu xem số dở dang cuối kỳ trên kỳ tính giá thành thì không còn, nhưng xem sổ cái của các tiết khoản 154.1, 154.2, 154.3…có thể bị âm, dương không đúng
– Nếu hạch toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC thì không nên tạo tiết khoản của TK 154, vì tạo thêm tiết khoản như vậy có thể dẫn đến những sai sót do chương trình đã ngầm định tính giá thành theo TK 154 mặc định ban đầu.
– Nếu doanh nghiệp vẫn muốn tạo tiết khoản của TK 154 thì khi kết chuyển chi phí, nhập kho thành phẩm phải tự sửa lại về tiết khoản tương ứng, phù hợp (vì chương trình đang chỉ mặc định hạch toán vào tiết khoản đầu tiên của TK 154.
4
Không có giá trị của TK 154 mặc dù trong kỳ đã tập hợp chi phí vào TK 154
DN hạch toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC, do các bút toán hạch toán vào TK 154 nhưng không được chọn khoản mục chi phí, mà việc tính giá thành lại được tính chi tiết theo từng khoản mục chi phí. Vì vậy không tập hợp được chi phí để tính giá thành.
Sửa lại các chứng từ phát sinh TK154, chọn khoản mục chi phí và thực hiện tính lại giá thành
5 Khi phân bổ chi phí chung, có những đối tượng THCP trong kỳ có số tiền phân bổ bằng 0 Khi phân bổ chi phí chung có các tiêu thức phân bổ: NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí trực tiếp, định mức. Mà khi phân bổ chi phí thì đối tượng THCP đó không có phát sinh chi phí theo tiêu thức phân bổ. Vì vậy, tỷ lệ phân bổ cho đối tượng THCP đó đang được hiểu là 0%
Khi nào thì kết chuyển chi phí tính giá thành?
Sau khi các chi phí sản xuất được tập hợp phát sinh trên các tài khoản 621, 622, 627 (Một số trường hợp có cả TK 623), các chi phí này được kết chuyển để tính giá thành dựa theo mức tiêu hao hợp lý.
Bút toán kết chuyển cuối kỳ gồm những gì?
Các bút toán kết chuyển cuối kỳ gồm: Kết chuyển cuối Tháng, cuối Qúy và cuối Năm: - Các bút toán kết chuyển cuối Tháng như: Kết chuyển thuế GTGT (nếu kê khai theo Tháng); Hạch toán tiền lương và các khoản trích BH; Thuế TNCN; Phân bổ chi phí trả trước; Trích khấu hao TSCĐ; Giá vốn ...
Kết chuyển tài khoản là gì?
Kết chuyển là chuyển một số tiền từ tài khoản này sang tài khoản khác. Kết là sự tích tụ, dần dần quan một khoảng thời gian. Ví dụ, hằng ngày phát sinh doanh thu, hạch toán Có 511. Như vậy số phát sinh hằng ngày tạo nên số dư bên Có cho tài khoản 511.
Phiếu kết chuyện là gì?
Phiếu kết chuyển là chứng từ tự động của phần mềm, cho phép lập chứng từ kết chuyển cuối kỳ để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh như: kết chuyển doanh thu, kết chuyển chi phí và kết chuyển lãi lỗ.