Cách xác địnk chiết khấu thanh toán là gì năm 2024

Vậy chiết khấu thanh toán có phải xuất hóa đơn không và cách hạch toán chiết khấu như thế nào? Mời bạn cùng theo dõi bài viết ngay sau đây, Học viện TACA sẽ giúp bạn giải đáp những thắc mắc trên.

Chiết khấu thanh toán là các khoản tiền mà người bán giảm trừ cho người mua khi thanh toán trước thời hạn theo hợp đồng đã ký. Khoản chiết khấu này chỉ liên quan đến thời hạn thanh toán, đồng thời không liên quan đến hàng hóa hay bất cứ thỏa thuận nào.

Một số quy định thuế về chiết khấu thanh toán

Chiết khấu thanh toán có cần phải xuất hóa đơn hay không?

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính vào ngày 31/03/2014 quy định về hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ, hóa đơn là chứng từ do người bán lập và tiến hành cấp phát cho bên còn lại.

Qua đó, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, số lượng và đơn giá cung ứng dịch vụ theo quy định. Chính vì thế, về chiết khấu thanh toán không cần phải lập hóa đơn cho bên mua bởi vì đây là loại chi phí mà bên bán sẵn sàng chi trả để khuyến mãi cho bên mua.

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thu nhập khác là một trong những loại thuế chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

• Quà tặng bằng tiếng, quà biếu, bằng hiện vật.
• Thu nhập nhận được bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ hoặc bằng tiền.
• Thu nhập nhận được từ các khoản hỗ trợ chi phí, hỗ trợ tiếp thị, thưởng khuyến mãi, chiết khấu thanh toán và các khoản hỗ trợ khác.

Lưu ý: các khoản thu nhập nhận bằng hiện vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa hay dịch vụ tương ứng tại thời điểm nhận.

Thuế thu nhập cá nhân

Việc xác định nộp thuế thu nhập cá nhân khi mua hàng hóa nhận được khoản chiết khấu thanh toán còn tùy thuộc vào cá nhân không kinh doanh hay cá nhân kinh doanh, cụ thể:

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: khoảng 0.5%.
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu; khoảng 2%.
• Vận tải, sản xuất, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1.5%.
• Hoạt động kinh doanh khác:1%.
• Riêng đối với các hoạt đội cho thuê tài sản, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp, đại lý bảo hiểm thì phải chịu thuế thu nhập cá nhân: 5%.

Ngoài ra, tại Điểm 4 Phụ lục 1 về danh mục ngành nghề tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với các cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 15/06/2015 hướng dẫn: các dịch vụ khác không chịu thuế giá trị gia tăng thì thuộc diện phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 1%.

Chính vì vậy, chiết khấu thương mại trả bằng tiền nghĩa là không giảm trừ trên hàng hóa và chiết khấu thanh toán thì các doanh nghiệp phải khấu trừ 1% thuế thu nhập cá nhân nếu người nhận chiết khấu là cá nhân.

Đồng thời, đối với các cá nhân không kinh doanh, người mua hàng về chỉ với mục đích tiêu dùng và đồng thời là người tiêu dùng cuối cùng, hàng hóa mua về không bán lại thì không cần phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Kê khai nộp thuế cho biết chiết khấu thanh toán

Theo quy định của Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính thì tổ chức chi trả chiết khấu thanh toán và hỗ trợ đạt doanh số được phép kê khai thay cho các cá nhân nhận thu nhập trên, với quy định như sau:

• Doanh nghiệp thực hiện nộp thuế, khai thuế thay cho các cá nhân theo tờ khai thuế (theo mẫu số 01/CNKD).
• Công ty ghi cụm từ khai thay vào trước cụm từ người nộp thuế hay đại diện hợp pháp của người nộp thuế và đóng dấu, ký tên của công ty.
• Công ty nộp hồ sơ khai thuế thay cho các cá nhân tại Chi cục Thuế tại nơi mà công ty đặt trụ sở, đồng thời trên hồ sơ tính thuế thì chứng từ thu thuế vẫn phải ghi rõ người nộp thuế là cá nhân kinh doanh.

Hạch toán chiết khấu thanh toán vào những tài khoản nào?

Bên bán (căn cứ dựa vào phiếu chi)

• Nợ TK 635: chi phí tài chính.
• Có TK 131 (bù trừ luôn vào các khoản phải thu).
• Có TK 111, TK 112 (trả bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt).

Bên mua (căn cứ dựa vào phiếu thu)

• Nợ TK 331 (giảm trừ công nợ).
• Nợ TK 111, Tk 112 (nhận tiền mặt hoặc chuyển khoản).
• Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.

Trên đây là toàn bộ những thông tin về chiết khấu thanh toán được cập nhật mới nhất hiện nay. Học viện TACA hy vọng với những chia sẻ ngắn gọn và đầy đủ nhất trong bài viết trên sẽ giúp bạn có thêm những kiến thức mới mẻ, hữu ích về chiết khấu thanh toán, đồng thời hỗ trợ bạn trong quá trình làm việc, kinh doanh.