[1] Bên bán hàng hóa lập hóa đơn mới về việc hoàn trả hàng hóa. Trong đó, gười bán và người mua có thỏa thuận ghi rõ việc hoàn trả hàng hóa; người mua không phải thực hiện lập hóa đơn khi hoàn trả hàng. Show [2] Bên bán có thể lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn đã xuất theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. - Xuất hóa đơn điều chỉnh hóa đơn đã lập: Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm." - Xuất hóa đơn thay thế: Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã xuất phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm."  Hướng dẫn xuất hóa đơn trả lại hàng theo Nghị định 123? (Hình từ Internet) Cục Thuế đặt in hóa đơn để bán cho đối tượng nào?Theo quy định tại Điều 23 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Cục Thuế đặt in hóa đơn để bán cho đối tượng như sau: [1] Doanh nghiệp nhỏ và vừa, hợp tác xã, hộ, cá nhân kinh doanh tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn không thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương tiện điện tử, không có hạ tầng công nghệ thông tin, không có hệ thống phần mềm kế toán, không có phần mềm lập hóa đơn điện tử để sử dụng hóa đơn điện tử và để truyền dữ liệu hóa đơn điện tử đến người mua và đến cơ quan thuế. - Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh trên mua hóa đơn của cơ quan thuế trong thời gian tối đa 12 tháng, đồng thời cơ quan thuế có giải pháp chuyển đổi dần sang áp dụng hóa đơn điện tử. - Khi chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử thì các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế khi đủ điều kiện. [2] Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh trong thời gian hệ thống hạ tầng công nghệ thông tin cấp mã hóa đơn của cơ quan thuế gặp sự cố Hóa đơn mua của cơ quan thuế đã lập có sai sót thì xử lý như thế nào?Căn cứ tại Điều 26 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn mua của cơ quan thuế đã lập có sai sót thì xử lý theo hướng dẫn sau: [1] Nếu hóa đơn đã lập chưa giao cho người mua, mà phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn đã lập có sai sót. [2] Nếu hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. [3] Nếu hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định. [4] Nếu hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT cho hóa đơn số, ký hiệu. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc hai bên lập biên bản ghi rõ sai sót trước khi người bán lập hóa đơn điều chỉnh thì các bên lập biên bản ghi rõ sai sót sau đó người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Tại khoản 2.8 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ tài Chính quy định hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp:
Căn cứ theo quy định nêu trên, xuất hàng trả lại có hai trường hợp: 1.1 Người mua hàng là công ty, tổ chức:
Ví dụ: - Ngày 03/06/2018 Công ty Anpha mua 01 chiếc máy tính Acer trị giá 22.000.000 đồng (Đã bao gồm thuế VAT 10%) của Công ty TNHH Nội Thất Nhậtt Minh - Nhưng đến ngày 05/08/2018, công ty Anpha phát hiện máy bị lỗi phải trả lại. Khi thực hiện trả lại hàng, công ty Anpha xuất hóa đơn trả lại hàng như sau: HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIA TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AP/16P Liên 2: Giao cho người mua Số: 0000155 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN ANPHA Mã số thuế: 0313238628\ Địa chỉ: 55 Nguyễn Xí, Phường 26, Quận Bình Thạnh, TP.Hồ Chí Minh Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH NỘI THẤT NHẬT MINH Mã số thuế: 0315798642 Địa chỉ: 23 Kinh Dương Vương, Phường 11, Quận 6, TP. Hồ Chí Minh Hình thức thanh toán: CK/TM Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6 = 4x5 1 Máy tính Acer (Xuất hàng trả lại do kém chất lượng) Chiếc 1 20.000.000 20.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: 20.000.000 2.000.000 22.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (Ký & ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu & ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao và nhận hóa đơn) 1.2 Người mua hàng là cá nhân:
Ví dụ: Ngày 05/09/2018, Công ty Touri Shop có bán cho Ông Nguyễn Bá Thắng 100 cái áo với giá trị 2.200.000 đồng, đã bao gồm thuế VAT và xuất hóa đơn GTGT số 0000102 ký hiệu JP/18P. Nhưng đến ngày 10/09/2018 Ông Thắng phát hiện số hàng trên bị lỗi, kém chất lượng, Ông Thắng trả lại toàn bộ hàng, 2 bên thực hiện: Lập biên bản trả lại hàng và thu hồi hóa đơn như sau: 2. Hướng dẫn kê khai thuế đối với hàng hóa bị trả lại:
Ví dụ: Ngày 02/05/2018, Công ty Choiguitar bán 01 cái tủ lạnh cho Công ty Thành Đạt và xuất hóa đơn số 0000515, ký hiêu CG/18P, đơn giá 8.000.000 vnđ/cái, thuế suất GTGT 10% là 800.000 vnđ. Và hai bên đã kê khai thuế vào quý 02/2018 Nhưng đến ngày 10/10/2018 Công ty Thành Đạt xuất hóa đơn trả lại hàng cho Công ty Choiguitar vì hàng lỗi không đạt chất lượng. Hóa đơn hàng bán trả lại là hóa đơn số 0000101, ký hiệu TD/17P với đơn giá 8.000.000 vnđ/ cái, thuế suất GTGT 10% là 800.000 vnđ. Cách xử lý: Kê khai hóa đơn trả lại hàng vào kỳ hiện tại là quý 03/2018:
Dựa theo ví dụ trên thì: Nếu trong kỳ phát sinh nhiều hóa đơn: + Bên bán (Công ty Choiguitar): phát sinh thêm 02 tờ hóa đơn đầu ra với tổng giá trị là 20.000.000vnđ, thuế VAT là 2.000.000 vnđ thì: [32]: 20.000.000 – 8.000.000 = 12.000.000 [33]: 2.000.000 – 800.000 = 1.200.000
|
