Hạch toán kế toán cho vay tại ngân hàng được thực hiện như thế nào? Kế toán Việt Hưng sẽ hướng dẫn chi tiết bạn đoc cách hạch toán trong bài sau. Hướng dẫn hạch toán kế toán cho vay tại ngân hàng Show Các quy định về hoạt động cho vay Phân loại nợ (theo 493): nợ được chia thành 5 nhóm
Tương ứng với 5 nhóm nợ này, tỷ lệ trích lập dự phòng cụ thể lần lượt là 0%, 5%, 20%, 50% và 100%.
(1) Hạch toán giải ngân
Nợ TK 21X1: Số tiền giải ngân cho khách Có TK 1011, 4211,…: Số tiền giải ngân cho khách (2) Hạch toán lãi phải thu Định kỳ, căn cứ hợp đồng cho vay/bảng kê rút vốn, số dư nợ vay, lãi suất cho vay, tính toán số lãi phải thu của khách hàng và hạch toán:
Nợ TK 394: Số tiền lãi phải thu Có TK 702: Số tiền lãi phải thu Đối với số lãi đã hạch toán dự thu nhưng khách hàng không trả đúng hạn hoặc khoản cho vay bị chuyển từ nợ nhóm 1 sang nợ từ nhóm 2 đến nhóm 5, ngân hàng thực hiện chuyển nhóm nợ và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định.
Nhập TK 941: Số tiền lãi phải thu, lãi phạt quá hạn (nếu có) (3) Hạch toán thu nợ (gốc, lãi) Căn cứ chứng từ thu nợ, thực hiện các giao dịch thu nợ và hạch toán: Thu nợ gốc: Nợ TK 1011, 4211,… : Số tiền gốc thu được Có TK 21X1: Số tiền gốc thu được Thu nợ lãi:
Nợ TK 1011, 4211,…: Số tiền lãi thu được Có TK 394: Số tiền lãi thu được
Bút toán 1: Nợ TK 1011, 4211,…: Số tiền lãi thu được (bao gồm lãi phạt nếu có) Có TK 702: Số tiền lãi thu được (bao gồm lãi phạt nếu có) Bút toán 2: Xuất 941: Số tiền lãi thu được (bao gồm lãi phạt nếu có) 2. Hạch toán phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng(1) Nguyên tắc hạch toán kế toán cho vay tại ngân hàng
– Phân loại nợ phải được thực hiện theo quy định của NHNN và của ngân hàng theo từng thời kỳ. Tại một thời điểm, toàn bộ dư nợ của một khách hàng chỉ được phân loại vào một nhóm nợ duy nhất. – Các khoản cho vay phải được phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời trên sổ sách kế toán theo đúng nhóm nợ của khoản vay. – Đối với việc chuyển nhóm nợ, ngân hàng tuân thủ theo quy định tại thông tư 39/2016/TT-NHNN ban hành, trong đó chỉ chuyển nợ quá hạn đối với số dư nợ gốc mà khách hàng không trả được nợ đúng hạn theo thỏa thuận và không được tổ chức tín dụng chấp thuận cơ cấu lại thời hạn trả nợ.
– Quỹ DPRR tín dụng bao gồm dự phòng chung và dự phòng cụ thể, được hạch toán và theo dõi bằng VND theo từng loại cho vay. Đối với các khoản cho vay bằng ngoại tệ, xác định số dư nợ tín dụng phải trích bằng VND (quy đổi số dư nợ cho vay bằng ngoại tệ ra VND theo tỷ giá quy đổi cân đối tài khoản kế toán cộng quy đổi, hiện tại là: Tỷ giá bình quân liên ngân hàng đối với dư nợ cho vay bằng USD và tỷ giá mua chuyển khoản đối với các loại ngoại tệ khác) tại thời điểm trích lập để tính số DPRR phải trích bằng VND theo quy định. Theo đó:
Để đảm bảo việc kiểm soát số trích lập/hoàn nhập trong năm, khi thực hiện hoàn nhập hoặc trích lập bổ sung quỹ DPRR tín dụng, không thực hiện hạch toán điều chỉnh từ tài khoản quỹ dự phòng này sang tài khoản quỹ dự phòng khác. (2) Hạch toán kế toán cho vay tại ngân hàng
Căn cứ danh sách phân loại nợ được cấp có thẩm quyền phê duyệt, hạch toán: Đối với dư nợ gốc: Nợ TK cho vay nhóm nợ mới: Giá trị phần cho vay bị chuyển nhóm Có TK cho vay nhóm nợ cũ: Giá trị phần cho vay bị chuyển nhóm Đối với dư nợ lãi: + Trường hợp khoản vay bị chuyển từ nợ nhóm 1 sang nợ từ nhóm 2 đến nhóm 5:
Nợ TK 702: Số lãi đã hạch toán dự thu trong năm của khoản vay bị chuyển nhóm Có TK 394
Nợ TK 809: Số lãi đã hạch toán dự thu các năm trước của khoản cho vay bị chuyển nhóm Có TK 394 Đồng thời, hạch toán theo dõi ngoại bảng đối với số lãi này: Nhập TK 941: Số lãi đã hạch toán dự thu của khoản cho vay bị chuyển nhóm + Trường hợp khoản vay thuộc nợ từ nhóm 2 đến nhóm 5 chuyển về nợ nhóm 1:
Nợ TK 394: Số lãi phải thu của khoản cho vay được chuyển về nợ nhóm 1 Có TK 702: Số lãi phải thu của khoản cho vay được chuyển về nợ nhóm 1
Xuất TK 941: Số lãi phải thu của khoản cho vay được chuyển về nợ nhóm 1
Căn cứ Đề nghị trích lập DPRR và Bảng kê chi tiết số DPRR của từng khoản cho vay đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, hạch toán:
Nợ TK 8822: Tổng số DPRR phải trích lập bổ sung trong kỳ Có TK 2191: Số dự phòng cụ thể phải trích lập bổ sung trong kỳ Có TK 2192: Số dự phòng chung phải trích lập bổ sung trong kỳ Trường hợp số tiền phải trích lập DPRR nhỏ hơn số dư quỹ DPRR trên sổ kế toán, thực hiện hoàn nhập DPRR như sau: |