Vấn đề chuyển nhượng quyền sở hữu đất đai (bất động sản) luôn phát sinh các nghĩa vụ về thuế. Vậy, việc mua bán, chuyển nhượng đất đai phải nộp các loại thuế nào? Cách xuất hóa đơn chuyển nhượng quyền sử dụng đất và các vấn đề pháp lý liên quan khác Show
 Căn cứ theo quy định tại khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 1 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC về việc người bán phải xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng cho khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và sử dụng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sử dụng). Như vậy tức là khi mua bán chuyển nhượng bất động sản, công ty bắt buộc phải lập hóa đơn theo quy định. Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC thì chuyển nhượng mua bán quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Tại Khoản 10 Điều 7 thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế đối với hoạt động mua bán, chuyển nhượng bất động sản: giá tính thuế là giá mua bán, chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT. Giá đất được trừ để tính thuế GTGT được quy định chi tiết như sau: – Trường hợp được Nhà nước giao đất để xây dựng cơ sở hạ tầng đầu tư nhà để bán, giá đất được trừ để tính thuế GTGT bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp cho ngân sách nhà nước (không kể tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật. – Trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất của Nhà nước, giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là giá đất đấu giá trúng. – Trường hợp thuê đất để đầu tư cơ sở hạ tầng mục đích cho thuê, xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là tiền thuê đất phải nộp cho ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật. – Trường hợp các tổ chức, cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho các cơ sở kinh doanh thì giá đất được trừ để tính thuế GTGT là giá đất ngay thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có); cơ sở kinh doanh không được khấu trừ, kê khai thuế GTGT đầu vào của cơ sở hạ tầng đã tính trong giá trị quyền sử dụng đất được trừ không chịu thuế GTGT. Ví dụ về cách xuất hóa đơn chuyển nhượng quyền sử dụng đấtVí dụ: Tại trường hợp hợp đồng chuyển nhượng bất động sản cho một khách hàng, hai bên mua bán xác định tổng giá trị đất chuyển nhượng là 5 tỷ đồng (chưa bao gồm thuế GTGT), trong đó giá đất được trừ là 2 tỷ đồng (việc xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT phải thực hiện theo đúng hướng dẫn tại điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên, cụ thể là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng nếu có …) thì xuất hóa đơn chuyển nhượng quyền sử dụng đất như sau: – Giá chuyển nhượng bất động sản: 5.000.000.000đ – Giá đất được trừ khi tính thuế GTGT: 2.000.000.000đ – Cộng tiền hàng: 3.000.000.000đ – Thuế suất: 10% – Thuế GTGT: 300.000.000đ Tổng giá thanh toán: 5.300.000.000đ Công ty kê khai thuế GTGT và thuế TNDN đối với hoạt động mua bán chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 01/GTGT và mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC theo quy định. Trên đây là những vấn đề về việc xuất hóa đơn chuyển nhượng quyền sử dụng đất. Với việc chia sẻ kiến thức này, tôi hi vọng sẽ giúp ích cho bạn để có thêm tài liệu trong việc mua bán, chuyển nhượng bất động sản. Xuất hóa đơn khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất là một hoạt động như thế nào? Có bắt buộc hay không? Cách viết hóa đơn chuyển quyền sử dụng đất như thế nào? Tất cả sẽ được ACC giải đáp trong bài viết dưới đây! Cách viết hóa đơn chuyển quyền sử dụng đất (Cập nhật 2022) 1. Chuyển quyền sử dụng đất có phải xuất hóa đơn không?Trước khi tìm hiểu về Cách viết hóa đơn chuyển quyền sử dụng đất, ta cần biết khi chuyển quyền sử dụng đất có phải xuất hóa đơn không? Căn cứ quy định tại khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 1 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC , người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất. Như vậy tức là khi chuyển nhượng bất động sản, công ty sẽ phải lập hóa đơn theo quy định. 2. Cách viết hóa đơn chuyển quyền sử dụng đấtCăn cứ theo nội dung tại Thông tư 219/2013/TT-BTC thì chuyển nhượng quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Cũng tại Khoản 10 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định rõ về giá tính thuế đối với hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng bất động sản. Cụ thể: Giá tính thuế = giá chuyển nhượng bất động sản - giá đất được trừ để tính thuế GTGT. Giá đất được trừ để tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT) được quy định cụ thể như sau: - Trường hợp 1: Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán Giá đất được trừ để tính thuế GTGT bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp NSNN (không kể tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định pháp luật. - Trường hợp 2: Đấu giá quyền sử dụng đất của Nhà nước Giá đất được trừ để tính thuế GTGT là giá đất DN trúng đấu giá. - Trường hợp 3: Thuê đất để đầu tư cơ sở hạ tầng để cho thuê, xây dựng nhà để bán Giá đất được trừ để tính thuế GTGT là tiền thuê đất phải nộp NSNN (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng theo quy định pháp luật. - Trường hợp 4: Cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất của các tổ chức, cá nhân Giá đất được trừ để tính thuế GTGT là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có); cơ sở kinh doanh không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của cơ sở hạ tầng (CSHT) đã tính trong giá trị quyền sử dụng đất được trừ không chịu thuế GTGT. + Nếu giá đất được trừ không bao gồm giá trị CSHT thì cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của CSHT chưa tính trong giá trị quyền sử dụng đất được trừ không chịu thuế GTGT. + Nếu không xác định được giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng thì giá đất được trừ để tính thuế GTGT là giá đất do UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng nhận chuyển nhượng. - Trường hợp 5: Cơ sở kinh doanh bất động sản thực hiện theo hình thức xây dựng - chuyển giao (BT) thanh toán bằng giá trị quyền sử dụng đất Giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là giá tại thời điểm ký hợp đồng BT theo quy định của pháp luật; nếu tại thời điểm ký hợp đồng BT chưa xác định được giá thì giá đất được trừ là giá để thanh toán công trình do UBND cấp tỉnh quyết định theo quy định của pháp luật. - Trường hợp 6: Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất nông nghiệp của người dân theo hợp đồng chuyển nhượng, sau đó được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng sang thành đất ở để xây dựng chung cư, nhà ở... để bán Giá đất được trừ khi tính thuế GTGT là giá đất nông nghiệp nhận chuyển nhượng từ người dân và các chi phí khác bao gồm: khoản tiền sử dụng đất nộp NSNN để chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất ở, thuế TNCN nộp thay người dân có đất chuyển nhượng (nếu các bên có thỏa thuận doanh nghiệp kinh doanh bất động sản nộp thay). - Trường hợp 7: Xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư để bán Giá đất được trừ tính cho 1m2 nhà để bán được xác định bằng giá đất được trừ theo quy định tại 6 trường hợp nêu trên chia (:) số m2 sàn xây dựng không bao gồm diện tích dùng chung như hành lang, cầu thang, tầng hầm, công trình xây dựng dưới mặt đất. 3. Có nên sử dụng dịch vụ của ACC hay không?Với đội ngũ luật sư, chuyên viên tư vấn có nhiều năm hoạt động trong lĩnh vực tư vấn pháp luật đất đai, nhà ở, kinh doanh bất động sản nên chúng tôi luôn luôn sẵn sàng cung cấp các dịch vụ tư vấn bất động sản tốt nhất đến quý khách hàng như: - Xem xét, đánh giá, thẩm định giá trị pháp lý của các giao dịch liên quan đến bất động sản như đất đai, nhà ở, nhà xưởng, khu công nghiệp, khu chế xuất, khách sạn, nhà hàng, siêu thị và các công trình xây dựng khác...; - Tư vấn và hỗ trợ thực hiện các thủ tục xin thuê đất, giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất; - Tư vấn về điều kiện, trình tự và hỗ trợ thủ tục đăng ký kinh doanh bất động sản (tạo lập, mua, nhận chuyển nhượng, thuê, thuê mua bất động sản để bán, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại, cho thuê mua), kinh doanh các dịch vụ bất động sản (môi giới bất động sản, định giá bất động sản, sàn giao dịch bất động sản, tư vấn bất động sản, đấu giá bất động sản, quảng cáo bất động sản, quản lý bất động sản); - Tư vấn điều kiện, trình tự, thủ tục thực hiện các giao dịch liên quan đến đất đai, nhà ở, công trình xây dựng… như tặng cho, chuyển nhượng, trao đổi, cho thuê, cho thuê lại, cho thuê mua, cho mượn, thừa kế, thế chấp; - Tư vấn, hỗ trợ hoàn thiện hồ sơ và thực hiện các thủ tục xin cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở, công trình xây dựng; - Tư vấn và hỗ trợ giải quyết các tranh chấp, khiếu kiện liên quan đến bất động sản. 4. Những câu hỏi thường gặp liên quan đến cách viết hóa đơn chuyển quyền sử dụng đất4.1 Trường hợp nào được chuyển nhượng và xuất hóa đơn chuyển quyền sử dụng đất?Theo quy định tại Khoản 7, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung điểm b, khoản 1, Điều 16, Thông tư 39/2014/TT-BTC là người bán phải thực hiện lập hóa đơn khi bán hàng hóa gồm cả những trường hợp bán hàng hóa/dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, đổi trả hoặc trả lương cho nhân viên và dùng để tiêu dùng nội bộ. Do đó, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng có thể chuyển nhượng và xuất hóa đơn chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật. 4.2 Chuyển nhượng quyền sử dụng đất có bị tính thuế GTGT không?Căn cứ Khoản 6 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì chuyển nhượng quyền sử dụng đất không chiu thuế GTGT. Theo đó, công ty nhận chuyển nhượng sẽ không phải chịu khoản thuế GTGT. Trường hợp, diện tích đất chuyển nhượng có gắn liền với đất như công trình xây dựng, nhà xưởng, cây cối hay công trình xây dựng thì sẽ chịu 10% thuế suất GTGT vì đây là những tài sản được coi là giá trị cơ sở hạ tầng. 4.3 Chi phí dịch vụ tư vấn về Cách viết hóa đơn chuyển quyền sử dụng đất của công ty Luật ACC là bao nhiêu?Công ty Luật ACC luôn báo giá trọn gói, nghĩa là không phát sinh. Luôn đảm bảo hoàn thành công việc mà khách hàng yêu cầu; cam kết hoàn tiền nếu không thực hiện đúng, đủ, chính xác như những gì đã giao kết ban đầu. Quy định rõ trong hợp đồng ký kết. 4.4 Khách hàng làm thế nào để liên hệ với công ty Luật ACC để sử dụng dịch vụ tư vấn Cách viết hóa đơn chuyển quyền sử dụng đất?Hiện nay, khách hàng muốn nhận được sự hỗ trợ, tư vấn pháp lý từ công ty Luật ACC thì có thể liên hệ với chúng tôi qua những kênh liên lạc sau: – Tư vấn pháp lý: 1900.3330 – Zalo: 084.696.7979 – Văn phòng: (028) 777.00.888 – Mail: [email protected] Trên đây là hướng dẫn Cách viết hóa đơn chuyển quyền sử dụng đất và quy định về xuất hóa đơn đối với doanh nghiệp khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất. Nếu còn băn khoăn điều gì hãy liên hệ với ACC để đư |
