Cách ghi tờ khai quyết toán thuế TNDN khi kinh doanh lỗ Show Khi kê khai quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp chúng tôi có một số câu hỏi xin được Tổng cục Thuế giải đáp: 1. Doanh nghiệp lỗ thì chỉ tiêu tổng thu nhập chịu thuế âm (B13) và chỉ tiêu B14 âm thì chỉ tiêu C1=B14 trên tờ khai quyết toán âm, nhưng nếu ghi âm thì HTKK báo lỗi và không kết xuất được. Vậy chỉ tiêu này điền số âm hay điền số 0? 2. Nếu trong năm doanh nghiệp không phát sinh doanh thu thì chỉ tiêu số 5 trên tờ khai quyết toán TNDN điền tỷ lệ % là bao nhiêu? 3. Trong quá trình nộp quyết toán thuế mà khi hết thời hạn quyết toán, Tổng cục Thuế mới thông báo bằng mail là không chấp nhận tờ khai của doanh nghiệp thì với trường hợp này doanh nghiệp có bị tính phạt chậm nộp tờ khai không? 1. Theo quy định, Doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh và bị lỗ thì kê khai chỉ tiêu B13 theo công thức (số âm), chỉ tiêu B14 (số âm) và chỉ tiêu C1=B14 (số âm). DN sử dụng ứng dụng HTKK phiên bản 4.7.4 hoặc ứng dụng Etax để kê khai và nộp hồ sơ khai thuế đến CQT. 2. Nếu trong năm DN không phát sinh doanh thu thì chỉ tiêu số 5 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN DN khai tỷ lệ là 100%. 3. Nếu DN nộp hồ sơ quyết toán thuế đến CQT trước thời hạn hoặc đúng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật QLT và đã được CQT trả thông báo tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế ghi nhận ngày nộp là ngày chưa quá hạn nộp hồ sơ khai thuế, sau đó DN mới nhận được thông báo không chấp nhận nộp hồ sơ khai thuế của CQT thì DN phải hoàn thiện các lỗi sai theo nội dung ghi trên thông báo chấp nhận và nộp lại hồ sơ khai thuế cho CQT thì hồ sơ khai thuế này được ghi nhận ngày nộp hồ sơ là ngày ghi trên thông báo tiếp nhận. Tờ khai quyết toán thuế TNDN là một trong những giấy tờ quan trọng mà doanh nghiệp cần phải hoàn thiện trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm. Theo đó doanh nghiệp lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN, áp dụng đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp doanh thu - chi phí. 1. Đối tượng áp dụngTờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Mẫu 03/TNDN áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc các ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, xây dựng, vận tải, du lịch,... nộp thuế theo phương pháp doanh thu - chi phí. 2. Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDNMẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN được áp dụng đối với tất cả các doanh nghiệp thực hiện kê khai theo phương pháp doanh thu - chi phí. Các trường hợp kê khai không đúng mẫu sẽ không được cơ quan thuế chấp nhận. \>> Tham khảo: Hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN. 2.1. Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDNMẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN hiện được sử dụng theo Mẫu 03/TNDN được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC ban hành ngày 29/9/2021 như sau: 2.2. Cách lập mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDNPhần 1: Khai thông tin chung Các chỉ tiêu từ [1] đến [10] là thông tin chung: Kế toán điền thông tin doanh nghiệp tương ứng với kỳ kê khai thuế. Các thông tin bao gồm:
Phần II: Khai chi tiết các chỉ tiêu Căn cứ theo bảng người nộp thuế kê khai các chỉ tiêu tương ứng:
Các chỉ tiêu kê khai thuế TNDN gồm:
Tính thuế TNDN phải nộp gồm:
2. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệpThời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN như sau: (1) Trường hợp thuế khai quyết toán thuế TNDN theo năm - Doanh nghiệp nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính; - Đối với doanh nghiệp giải thể, phá sản ngày nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm), kể từ ngày có quyết định giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. (2) Trường hợp thuế khai quyết toán thuế TNDN theo quý - Doanh nghiệp nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm. Lưu ý: Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. \>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử. 3. Hồ sơ nộp quyết toán thuế TNDNHồ sơ nộp quyết toán thuế TNDN áp dụng đối với doanh nghiệp nộp tờ khai quyết toán thuế theo phương pháp doanh thu – chi phí gồm các giấy tờ sau: - Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN (Mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) - Báo cáo tài chính năm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC gồm: + Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN). + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN). + Báo cáo luân chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp; Báo cáo luân chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp (Mẫu số B03-DN). + Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN). - Giấy ủy quyền thực hiện thủ tục nếu không phải là người đại diện theo pháp luật thực hiện công việc Bên cạnh các giấy tờ trên, căn cứ vào thực tế phát sinh của doanh nghiệp mà nộp thêm các giấy tờ sau: - Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: + Đối với doanh nghiệp thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Mẫu số 03-1A/TNDN). + Đối với doanh nghiệp thuộc các ngành ngân hàng, tín dụng (Mẫu số 03-1B/TNDN). + Đối với các Công ty chứng khoán, Công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán (Mẫu số 03-1C/TNDN). - Phụ lục chuyển lỗ (Mẫu số 03-2/TNDN). - Các Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi (nếu có). - Phụ lục số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế (Mẫu số 03-4/TNDN). - Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản (Mẫu số 03-5/TNDN). - Phụ lục báo cáo trích lập, sử dụng quỹ khoa học và công nghệ (Mẫu số 03-6/TNDN). - Phụ lục thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết (Mẫu số 01- Nghị định số 132/2020/NĐ-CP). - Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với cơ sở sản xuất (Mẫu số 03-8/TNDN - Thông tư 80/2021/TT-BTC). - Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản (Mẫu số 03-8A/TNDN). - Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động sản xuất thủy điện (Mẫu số 03-8B/TNDN). - Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán (Mẫu số 03-8C/TNDN). - Phụ lục bảng kê chứng từ nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản thu tiền theo tiến độ chưa bàn giao trong năm (Mẫu số 03-9/TNDN). - Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư ở nước ngoài, ngoài các hồ sơ nêu trên, doanh nghiệp phải bổ sung các hồ sơ, tài liệu đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài bao gồm: Bản chụp Tờ khai thuế thu nhập ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế; Bản chụp chứng từ nộp thuế ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế hoặc bản gốc xác nhận của cơ quan thuế nước ngoài về số thuế đã nộp hoặc bản chụp chứng từ có giá trị tương đương có xác nhận của người nộp thuế. \>> Tham khảo: Lãi chậm nộp thuế TNDN tính như thế nào? 4. Một số lưu ý khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDNDoanh nghiệp cần kê khai đầy đủ, chính xác và trung thực các thông tin trên tờ khai quyết toán thuế TNDN. |
