Mặt khác, căn cứ tại khoản 2 Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 quy định về phương pháp khấu trừ như sau: Show
Phương pháp khấu trừ thuế ..... 2. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm: a) Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh; b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh. Theo đó, hộ kinh doanh là tổ chức cung cấp hàng hóa, dịch vụ nên phải có trách nhiệm xuất hóa đơn khi thực hiện hoạt động kinh doanh. Theo quy định, hóa đơn giá trị gia tăng hay còn gọi là hóa đơn VAT chỉ áp dụng với tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối với các hoạt động như: Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa; hoạt động vận tải quốc tế;..... Tuy nhiên, theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, phương pháp khấu trừ thuế GTGT không áp dụng với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Chính vì vậy, hộ kinh doanh không được xuất hóa đơn VAT đối với các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ của mình.  Hộ kinh doanh có xuất hóa đơn VAT được không? (Hình từ Internet) Hóa đơn VAT được xuất vào thời điểm nào?Theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau: Thời điểm lập hóa đơn 1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. 2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng). 3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. .... Thông qua quy định trên, thời điểm xuất hóa đơn VAT được xác định như sau: [1] Đối với hoạt động bán hàng hóa: Hóa đơn VAT được xuất khi người bán chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. [2] Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Hóa đơn VAT được xuất khi bên cung cấp hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Nếu có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm thu tiề, trừ trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế,.... [3] Đối với giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch: Hóa đơn VAT được xuất khi mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao công đoạn. Hộ kinh doanh được sử dụng hoá đơn điện tử khi nào?Căn cứ theo Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP có quy định như sau: Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 1. Đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, riêng trường hợp rủi ro cao về thuế thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. ..... Như vậy, hộ kinh doanh được sử dụng hoá đơn điện tử khi thuộc các trường hợp dưới đây: - Hộ kinh doanh, có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, thực hiện chế độ kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai. - Hộ kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh và phải khai thuế, nộp thuế trước khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh. Đối với hộ kinh doanh cá thể được xuất những loại hóa đơn nào? liệu hộ kinh doanh cá thể có được xuất hóa đơn đỏ không? các hộ kinh doanh cá thể khi xuất hóa đơn cần phải tuân thủ theo những quy định nào? Là những thắc mắc của không ít người. Để giúp mọi người nắm bắt được đầy đủ các thông tin, quy định về vấn đề này, trong bài viết dưới đây chúng tôi sẽ giải đáp đầy đủ những vướng mắc trên. Hộ kinh doanh có thể có được xuất hóa đơn đỏ hay không? 1. Phân biệt hóa đơn đỏ và hóa đơn bán hàng** Hóa đơn đỏ (Hóa đơn GTGT) Căn cứ theo quy định tại Điều 5, Thông tư số 119/2014/TT-BTC, ban hành ngày 25/8/2014 đã định nghĩa rõ ràng về hóa đơn GTGT (hay còn gọi là hóa đơn đỏ): Hóa đơn đỏ - Hóa đơn GTGT là loại hóa đơn được dùng để khai và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, được áp dụng cho các cá nhân, tổ chức thực hiện hoạt động kinh doanh, vận tải trong nước và trong dịch vụ mua bán, cung ứng dịch vụ. Đây là loại hóa đơn chính thức được Bộ Tài chính Việt Nam ban hành. Loại hóa đơn này được sử dụng cho các cá nhân, tổ chức kê khai và tính toán thuế GTGT của mình theo phương pháp khấu trừ trong các trường hợp: - Bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ trong nước; - Hoạt động vận tải trong và ngoài nước; - Hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa vào khu phi thuế quan và những trường hợp khác được coi như xuất khẩu. Nội dung trên hóa đơn đỏ sẽ thể hiện đầy đủ các thông tin như: tên, địa chỉ, mã số thuế của bên bán và bên mua, danh sách hàng hóa hoặc dịch vụ thực hiện giao dịch, ngày tháng thực hiện giao dịch, tổng giá trị thanh toán hàng hóa/ dịch vụ, những hàng hóa/ dịch vụ nào phải tính thuế, thuế suất, tổng giá trị thanh toán hàng hóa/ dịch vụ sau thuế mà bên mua phải trả. ** Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng là hóa đơn được sử dụng để kê khai và tính thuế theo phương pháp trực tiếp, được áp dụng cho các cá nhân, tổ chức thực hiện kinh doanh hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ trong nước hoặc khi xuất khẩu hàng hóa vào các khu phi thuế quan và các trường hợp khác tương tự như xuất khẩu, cụ thể: - Bán hàng hóa cho các cá nhân, tổ chức thuộc khu phi thuế quan. - Bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ ở trong nước. - Cung ứng dịch vụ của các cá nhân, tổ chức giao dịch với nhau trong khu phi thuế quan. Như vậy, có thể thấy, điểm khác nhau cơ bản của hai loại hóa đơn này là: hóa đơn đỏ sử dụng để kê khai và tính thuế theo phương pháp khấu trừ còn hóa đơn bán hàng thì sử dụng để kê khai và tính thuế theo phương pháp trực tiếp. 2. Hộ kinh doanh cá thể có được xuất hóa đơn đỏ không?Hộ kinh doanh cá thể có được xuất hóa đơn đỏ không? Theo nội dung quy định tại Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 sửa đổi năm 2013, Quốc hội đã quy định phương pháp khấu trừ sẽ chỉ được áp dụng với các đối tượng là các cơ sở kinh doanh có thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ. Cụ thể bao gồm các đối tượng sau: - Các cơ sở kinh doanh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có doanh thu mỗi năm từ 1 tỷ đồng trở lên, ngoại trừ các hộ và cá nhân kinh doanh. - Các cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện sẽ áp dụng kê khai và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, ngoại trừ các hộ và cá nhân kinh doanh. Cũng theo Luật Doanh nghiệp 2014, cơ sở kinh doanh muốn xuất hóa đơn GTGT thì phải Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh với loại hình doanh nghiệp (doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần,..) có tư cách pháp nhân đều đủ thì mới được đăng ký kê khai và tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Như vậy, căn cứ theo các quy định pháp luật liên quan tới hóa đơn đỏ bên trên thì các hộ kinh doanh cá thể không thuộc đối tượng được khai và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Điều này đồng nghĩa với việc: các hộ kinh doanh cá thể sẽ không được xuất hóa đơn đỏ. Trường hợp các hộ kinh doanh cá thể muốn được xuất hóa đơn đỏ thì bắt buộc phải tiến hành chuyển đổi mô hình doanh nghiệp, đồng thời phải tuân thủ đúng theo các quy định pháp luật về hóa đơn đỏ hiện hành. 2. Quy định xuất hóa đơn đối với hộ kinh doanh cá thể? Hộ kinh doanh cá thể được xuất loại hóa đơn nào?Hộ kinh doanh cá thể được xuất loại hóa đơn nào? Trên thực tế, mặc dù không được phép xuất hóa đơn đỏ như các doanh nghiệp nhưng các hộ kinh doanh cá thể lại được phép xuất hóa đơn GTGT do cơ quan thuế phát hành và bán theo tháng và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Cụ thể, căn cứ theo quy định tại Khoản 1, Điều 11 Thông tư số 39/2014/TT-BTC, quy định các hộ, cá nhân kinh doanh sẽ được phép mua hóa đơn của cơ quan thuế. Bên cạnh đó, các tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sẽ tính theo tỷ lệ % doanh thu. Vậy, hộ kinh doanh cá thể không được xuất hóa đơn đỏ mà chỉ có thể được xuất hóa đơn bán hàng. Việc hộ kinh doanh cá thể sử dụng hóa đơn bán hàng hợp pháp cần phải đảm bảo thực hiện thủ tục mua hóa đơn bán hàng với cơ quan thuế. Cũng theo nội dung được quy định tại Khoản 2, Điều 12 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về việc bán hóa đơn của cơ quan thuế như sau: - CQT sẽ bán hóa đơn cho các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh theo từng tháng. - Trước khi lấy hóa đơn từ cơ quan thuế, Hộ kinh doanh cá thể phải chịu trách nhiệm ghi hoặc đóng dấu lên các thông tin như: họ tên và địa chỉ mã số thuế trên liên 2 của mỗi số hóa đơn. - Số lượng hóa đơn cơ quan thuế bán cho các hộ, cá nhân kinh doanh: + Lần đầu đăng ký mua: tối đa là 01 quyển (gồm 50 số hóa đơn cho mỗi loại hóa đơn). Những trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh chưa hết tháng đã dùng hết hóa đơn mua lần đầu thì CQT sẽ căn cứ vào thời gian, số lượng hóa đơn đã sử dụng để quyết định số lượng hóa đơn sẽ bán cho những lần mua tiếp theo. + Những lần mua hóa đơn tiếp theo: căn cứ vào tình hình sử dụng hóa đơn của tháng trước, tình hình kê khai nộp thuế và nhu cầu sử dụng hóa đơn của hộ kinh doanh cá thể đó để CQT sẽ quyết định số lượng hóa đơn bán ra cho hộ, cá nhân kinh doanh. Tuy nhiên, số lượng hóa đơn bán ra cho các hộ, cá nhân kinh doanh cũng sẽ được giới hạn: không bán quá số lượng hóa đơn đã sử dụng của tháng mua trước đó. + Những trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh không có nhu cầu mua hóa đơn quyển, chỉ muốn mua hóa đơn lẻ thì cơ quan thuế sẽ bán hóa đơn lẻ theo từng lần phát sinh và sẽ không thu tiền. ** Trình tự, thủ tục để hộ kinh doanh cá thể mua hóa đơn bán hàng tại cơ quan thuếThủ tục mua hóa đơn của Hộ kinh doanh cá thể - Hồ sơ cần chuẩn bị: + Đơn đề nghị mua hóa đơn bán hàng (Mẫu 3.3 được ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC) + CMND/CCCD/Hộ chiếu của người làm đơn đề nghị mua hóa đơn bán hàng. + Văn bản cam kết của người làm đơn mua hóa đơn bán hàng về địa chỉ thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với giấy phép kinh doanh do cơ quan đăng ký kinh doanh cấp quận, huyện cấp. Chủ sở hữu tự mình hoặc ủy quyền cho người khác (người nhận ủy quyền phải trên 18 tuổi, đủ năng lực hành vi dân sự và phải có văn bản ủy quyền) đến mua hóa đơn nộp 01 bộ hồ sơ như trên cho cơ quan thuế cấp quận, huyện nơi hộ kinh doanh có địa điểm kinh doanh. Khi điền vào mẫu đơn đề nghị, người làm hồ sơ phải chịu trách nhiệm với những thông tin cung cấp. Các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế phát hành, khi muốn chuyển sang tự tạo hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in hay hóa đơn điện tử để sử dụng thì bắt buộc phải dừng sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế bắt đầu từ ngày chuyển đổi sử dụng hóa đơn theo đúng quy định pháp luật hiện hành. Như vậy, bài viết trên đây đã giải đáp chi tiết việc hộ kinh doanh cá thể có được xuất hóa đơn đỏ hay không? Đồng thời gửi tới bạn và doanh nghiệp các quy định xuất hóa đơn đối với các hộ kinh doanh cá thể. Hộ kinh doanh xuất hóa đơn thuế suất bao nhiêu?Như vậy tỷ lệ tính thuế trên doanh thu của hộ gồm tỷ lệ thuế GTGT là 5%, tỷ lệ thuế TNCN là 2% theo quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 10 Thông tư số 40/2021/TT-BTC và Phụ lục I ban hành kèm theo. Khi nào hộ kinh doanh phải xuất hóa đơn?- Hộ kinh doanh được thành lập trước ngày 01/7/2022: Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử; - Hộ kinh doanh được thành lập sau ngày 01/7/2022: Nếu đủ 12 tháng kể từ thời điểm đăng ký sử dụng hóa đơn thì bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử. Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế bao nhiêu?2. Hộ kinh doanh cá thể có phải nộp thuế không?. Bao nhiêu tiền thì phải có hóa đơn đỏ?1.3 Xuất hóa đơn đỏ tối thiểu bao nhiêu tiền Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn.” ⇒ Như vậy khi bán hàng hóa dịch vụ có tổng giá trị thanh toán từ 200.000 đồng trở lên thì bắt buộc phải lập hóa đơn. |
