Mẫu 02/CK-TNCN Bản cam kết áp dụng cho cá nhân chưa đến mức thu nhập chịu thuế được ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC có hiệu lực. Bản cam kết thu nhập cá nhân này sẽ được sử dụng thay thế cho mẫu cam kết 23/CK-TNCN theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC trước đó. Show Mẫu cam kết thu nhập cá nhân sử dụng trong trường hợp cá nhân ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế. Điều kiện làm bản cam kết thu nhập 02/CK-TNCN Cam kết thu nhập Mẫu 02/CK-TNCN dùng cho các lao động ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng cam kết về thu nhập trong năm tính thuế chưa đến mức phải khấu trừ thuế để công ty/tổ chức chi trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế (10%) tại thời điểm chi trả thu nhập. Đối tượng nào đủ điều kiện làm cam kết 02/CK-TNCN? Cá nhân được làm cam kết 02/CK-TNCN khi đồng thời thỏa mãn 4 điều kiện sau: - Là cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng; - Có tổng mức trả thu nhập từ 2.00.000đ/ lần trở lên; - Chỉ có duy nhất thu nhập tại nơi chi trả thu nhập nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế; - Phải đăng ký thuế và có mã số thuế TNCN tại thời điểm cam kết. Như vậy những trường hợp phổ biến sau không đủ điều kiện làm cam kết nhưng nhiều kế toán vẫn hay mắc phải: - Tại thời điểm làm cam kết chưa có mã số thuế (ví dụ: tháng 1/2019 làm cam kết nhưng tại thời điểm đó chưa có mã số thuế TNCN thì cam kết không có hiệu lực) – Có thu nhập từ 2 nơi trở lên trong năm tính thuế. Hướng dẫn làm Bản cam kết để không khấu trừ 10% thuế TNCNCác tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại Điểm c, d, Khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC) hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. Đối với, trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Lưu ý: Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế. Mùa báo cáo tài chính đã đến, kế toán chúng ta đang đau đầu cân đối doanh thu, chi phí. Như 1 lối mòn, tại thời điểm này cứ thiếu chi phí thì “võ” của kế toán thường sử dụng là đẩy chi phí tiền lương thời vụ vào (do không lấy được hóa đơn năm 2017 nữa). Và nhiều bạn thường tư duy thế này: Để tránh đóng bảo hiểm thì chỉ để người lao động ký hợp đồng dưới 3 tháng, để tránh khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) 10% tại nguồn với những khoản chi trả từ 2.000.000đ trở lên thì làm cam kết 02/CK-TNCN. Vậy đối tượng nào được làm bản cam kết 02/CK-TNCN? Hiện nay có nhiều bạn kế toán vẫn hay mặc định rằng: cá nhân có thu nhập dưới 108.000.000đ/năm là được làm cam kết. Hiểu như vậy là chưa đủ. Sau đây Tư vấn Kế toán – Thuế Hoàng Gia xin chia sẻ với các bạn về Điều kiện được làm cam kết 02/CK-TNCN theo chuẩn thông tư hướng dẫn. Cá nhân được làm cam kết 02/CK-TNCN khi đồng thời thỏa mãn 4 điều kiện sau: - Là cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng; - Có tổng mức trả thu nhập từ 2.00.000đ/ lần trở lên; - Chỉ có duy nhất thu nhập tại nơi chi trả thu nhập nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế; - Phải đăng ký thuế và có mã số thuế TNCN tại thời điểm cam kết. -> Như vậy những trường hợp phổ biến sau không đủ điều kiện làm cam kết nhưng nhiều kế toán vẫn hay mắc phải: - Tại thời điểm làm cam kết chưa có mã số thuế (ví dụ: tháng 1/2017 làm cam kết nhưng tại thời điểm đó chưa có mã số thuế TNCN thì cam kết không có hiệu lực) Mẫu 02/CK-TNCN theo Thông tư 92/2015/TT-BTC; Mẫu cam kết thu nhập dưới mức chịu thuế TNCN áp dụng cho cá nhân chưa đến mức thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Mẫu 02/CK-TNCN này thay thế cho Mẫu cam kết 23 theo Thông tư 156 trước đây. ------------- Người có thu nhập từ tiền công, tiền thù lao, khoản thu khác từ 02 triệu đồng/lần chi trả không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nếu có đủ điều kiện làm bản cam kết 02/CK-TNCN. Trường hợp bị khấu trừ 10% thu nhập Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. Tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác gồm: - Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác. - Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác. Như vậy, cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo mức 10% trên thu nhập, trừ trường hợp đủ điều kiện và làm bản cam kết để tạm thời không bị khấu trừ thuế. Điều kiện làm bản cam kết 02/CK-TNCN (Ảnh minh họa)Điều kiện làm bản cam kết 02Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, mặc dù có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên nhưng sẽ được làm bản cam kết 02/CK-TNCN để tạm thời không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nếu có đủ các điều kiện sau: - Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng. - Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên. - Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế (nếu làm ở 02 nơi trở lên sẽ không được làm bản cam kết). - Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế. Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thì ước tính tổng thu nhập từ 132 triệu đồng/năm trở xuống đối với trường hợp không có người phụ thuộc thì mới được làm bản cam kết. - Phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế. Trên đây là điều kiện làm bản cam kết 02/CK-TNCN để tạm thời không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Nếu đủ điều kiện hãy xem hướng dẫn chi tiết cách ghi bản cam kết 02 để hoàn thiện cam kết và gửi cho nơi trả thu nhập. Khi nào phải nộp tờ khai 02 KK TNCN?– Đối với hồ sơ khai thuế theo tháng, chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. – Đối với hồ sơ khai thuế theo quý, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Ký cam kết 02 khi nào?Điều kiện làm bản cam kết 02 – Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên. – Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế (nếu làm ở 02 nơi trở lên sẽ không được làm bản cam kết). – Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế. Bản cam kết thuế là gì?Bản cam kết thuế thu nhập cá nhân là văn bản dùng cho các lao động thu nhập trong năm tính thuế chưa đến mức phải khấu trừ thuế để công ty, tổ chức chi trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế tại thời điểm cho trả thu nhập. Mẫu 08 CK TNCN dụng khi nào?Mẫu cam kết thuế TNCN mẫu 08/ck-tncn mới nhất hiện nay? Mẫu cam kết thuế TNCN là bản cam kết được sử dụng khi cá nhân nhận thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế TNCN. Mẫu cam kết thuế TNCN hiện nay là mẫu 08/ck-tncn được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. |
